Vendre à l'Afrique : quoi de plus simple ?

Neuf considérations fiscales à ignorer à vos risques et périls

Vous avez peut-être entendu des vendeurs parler de l'Afrique comme du dernier marché inexploité, avec sa population de 1,5 milliard d'habitants, jeune et de plus en plus sophistiquée, et avec une certaine croissance de la prospérité. Les prévisions de recettes sont éloquentes quant à l'énorme potentiel que représente une demande croissante, et il semble que tout le monde s'empresse de vendre son produit (qu'il s'agisse de biens ou de services) à “l'Afrique”.”

Aujourd'hui, nous mettons l'accent sur quelques considérations fiscales essentielles à prendre en compte si vous essayez de pénétrer le marché africain. Il ne s'agit en aucun cas d'une liste exhaustive, mais plutôt de quelques points clés qui, selon nous, sont parfois négligés.

Un point au début, qui nous fait penser à Paris Hilton qui a parlé de visiter l'Afrique du Sud et l'Afrique de l'Ouest, est que l'Afrique, bien sûr, n'est pas un marché unique. Il y a 54 pays, dont la population va du Nigeria, avec quelque 233 millions d'habitants, aux Seychelles, avec environ 130 000 habitants. En outre, il y a environ quatre territoires dépendants. Chacun d'entre eux possède ses propres lois et systèmes fiscaux (parfois très différents !), ainsi que des différences de langue, de culture, de préférences et de facilité d'accès et de sortie. La question n'est donc pas tant de vendre “à l'Afrique” que de vendre à un pays particulier de l'Afrique. Dans cette lettre d'information, nous supposerons que vous avez décidé de ne pas vouloir (ou de ne pas avoir besoin) de votre propre filiale dans le pays où vous allez vendre. C'est en soi une grande décision qui ne doit pas être prise à la légère.

Comme toujours, (nous qui savons que nous ne remuons pas le chien) les premiers points auxquels il faut penser sont plus commerciaux qu'autre chose :

• Vendrez-vous à des clients directement à partir de votre pays d'origine (ou d'un autre pays où vous êtes déjà présent) ?;
• Allez-vous faire appel à un ou plusieurs distributeurs tiers sur le nouveau marché cible ?
• Votre produit nécessitera-t-il des licences ou des réglementations, sera-t-il adapté au marché ou soumis à des restrictions à l'importation ?

Une fois ces questions examinées et répondues, nous pouvons passer à certaines des questions fiscales les plus épineuses, en notant que trois d'entre elles sont liées à l'impôt sur le capital, l'outil fiscal favori de l'Afrique :

1. Y a-t-il un risque de créer une établissement stable (EP)) ou une autre forme de présence imposable dans le pays cible, qui vous obligerait à vous enregistrer en tant que contribuable dans le pays, avec tous les tracas concomitants ? Il convient d'examiner comment l'effort de vente sera géré, s'il y aura une force de vente locale et quel sera son niveau d'autorité, si l'entreprise aura des locaux identifiés avec elle et si elle conservera des stocks dans le pays. Si le produit doit être installé ou entretenu, comment cela sera-t-il organisé ?
2. Même en l'absence d'un établissement stable ou d'une présence fiscale similaire, certains pays exigent désormais Enregistrement de la TVA pour les fournisseurs étrangers, en particulier pour les services. Par ailleurs, un Taxe sur les services numériques peut s'appliquer à certains types de fournisseurs étrangers.
3. Si vous disposez d'une force de vente locale ou d'une autre le personnel, comment vos employés seront-ils payés ? Cela entraînera-t-il la nécessité d'enregistrer l'entreprise dans le pays pour l'imposition des salariés (PAYE) ou de la sécurité sociale, et cela peut-il nécessiter une inscription en tant que succursale ?
4. Normalement, enregistrement d'une succursale entraînera à tout le moins un surcroît de bureaucratie. En particulier, cela peut parfois conduire à un taux d'imposition effectif plus faible, car l'impôt sur les sociétés s'applique aux recettes nettes au lieu de l'impôt sur le patrimoine qui s'applique aux montants bruts. Qui l'eût cru ?
5. La plupart des pays d'Afrique ont une TVA et même parfois un Système de TVA inversé. Pour les marchandises, la TVA est normalement perçue en même temps que les droits de douane (ah douanes!) au port d'importation. Toutefois, le Nigeria attend des fournisseurs étrangers de biens ou de services vendus par voie électronique qu'ils s'enregistrent pour la TVA et qu'ils la facturent. Pour les services, il est courant que le client soit tenu d'autofacturer la TVA, dans le cadre d'un système d'autoliquidation. Dans certains pays, dont le Rwanda, la TVA sur les services importés ne peut être récupérée par le client en tant que taxe en amont. En Zambie, la TVA ne peut être récupérée que si le fournisseur a désigné un agent en Zambie pour gérer le système de TVA. Au Nigeria, le client déduit la TVA à la source et la verse à l'administration fiscale, même si le fournisseur étranger est tenu de facturer la TVA. Le fournisseur devra ensuite répercuter cette déduction à la source en tant que paiement de la TVA sur sa déclaration de TVA. Toute cette complexité en matière de TVA conduit clairement à une bureaucratie accrue et à un prix potentiellement moins compétitif.
6. Comment serez-vous payé ?? Vous ne voudrez probablement pas être payé dans la plupart des monnaies locales, mais vos clients pourront-ils trouver des devises étrangères pour vous payer ? Par ailleurs, de nombreux pays africains appliquent des restrictions en matière de contrôle des changes, ce qui peut nécessiter une autorisation spéciale pour que vos clients puissent vous payer en dehors du pays ou en devises étrangères.
7. Souffrirez-vous implications en matière de retenue à la source (WHT) ? Même s'il ne s'agit pas d'une obligation légale stricte, votre client sera-t-il d'accord ou craindra-t-il plutôt que l'administration fiscale ne le pénalise à l'avenir pour n'avoir pas déduit l'IRS ? Si vous êtes soumis à l'IRS, quel en est le taux ? Existe-t-il un moyen de le réduire ? S'il existe un taux inférieur prévu par un Accord de double imposition, Par exemple, cette mesure s'applique-t-elle automatiquement ou devez-vous en faire la demande ? Avez-vous convenu avec votre client des modalités de fonctionnement ?
8. Si, ou plus vraisemblablement quand, vous subissez l'IRS, pourrez-vous obtenir un crédit d'impôt ? l'allègement de la double imposition dans votre pays d'origine, pour compenser votre dette fiscale dans ce pays ? Ou au moins une déduction fiscale, pour atténuer la douleur ?
9. Un dernier point sur la taxe préférée des Africains : si la TVA doit être payée, est-il possible d'augmenter votre prix pour tenir compte de cette taxe afin de ne pas en subir l'impact économique ? Par exemple, pouvez-vous inclure un “majoration clause” du contrat, de sorte que le montant que vous recevez est celui que vous attendiez, et que le client paie effectivement un prix plus élevé ? Il s'agit essentiellement d'une question commerciale qui doit être convenue avec le client, car elle augmente le coût final. Mais, au Nigeria encore une fois, le client ne sera pas autorisé à déduire fiscalement l'élément de majoration, et il sera donc préférable pour lui d'accepter un prix plus élevé plutôt qu'une simple clause de majoration.

En résumé

La vente sur un marché africain comporte manifestement quelques pièges potentiels, dont certains peuvent s'avérer coûteux s'ils ne sont pas compris à temps. Le risque lié au capital-investissement est peut-être celui auquel de nombreux professionnels sont le plus attentifs. Le risque lié à l'impôt sur les sociétés est extrêmement courant, mais il existe des moyens de l'atténuer. En ce qui concerne la TVA, il est utile d'effectuer des recherches et d'obtenir des informations préalables afin de mieux planifier et de répondre aux exigences bureaucratiques telles que l'enregistrement et le dépôt de documents. Ainsi, bien que le marché africain puisse être un marché fertile et vierge, les considérations fiscales et les coûts fiscaux attendus doivent être soigneusement pris en compte dans toute analyse économique. En outre, il convient de réfléchir en amont à la structure optimale de toutes les entités et transactions afin d'obtenir les meilleurs résultats. Avec l'Afrique, c'est vraiment vrai - ne pas planifier, c'est planifier l'échec.

La morale est donc qu'il faut bien réfléchir avant de s'aventurer en Afrique, et nous contacter pour discuter de la manière de naviguer dans les complexités et les opportunités tout en faisant des affaires sur ce continent fascinant à l'infini.