La taxe sur les services numériques se développe en Afrique : Le Kenya modifie les règles de TVA pour les services numériques importés

Le Kenya a modifié ses règles en matière de TVA sur certains services importés à compter du 21 mars 2023. Il s'agit d'une affaire importante qui aura un impact sur de nombreuses entreprises fournissant des services en Afrique, en particulier dans le contexte des divers changements africains, souvent agressifs, intervenus dans ce domaine au cours des dernières années, comme nous l'avons expliqué dans notre précédent article sur la TVA. bulletin d'information.

Tout d'abord, la nouvelle réglementation est une extension de la réglementation de 2020. Elle s'applique désormais à toute fourniture effectuée sur Internet ou via des réseaux électroniques, et non plus seulement par le biais d'une place de marché numérique. Deuxièmement, la nouvelle réglementation a élargi le filet fiscal, pour inclure toute vente, licence ou autre activité ou paiement pour le transfert d'actifs numériques. Il semble que l'intention soit d'inclure les échanges de crypto-monnaies dans le filet de la TVA, mais les termes ne sont pas bien définis. En outre, les nouvelles règles couvrent à la fois les fournisseurs de services d'entreprise à entreprise et les fournisseurs de services d'entreprise à consommateur.

Le règlement s'appliquait auparavant à “la fourniture effectuée sur Internet, un réseau électronique ou toute place de marché numérique”, ainsi qu'à certaines inclusions spécifiques, et celles-ci ont été légèrement élargies en incluant l'échange ou le transfert d'actifs numériques, ce qui, selon nous, a été inséré pour inclure le commerce des crypto-monnaies. Nous avons noté que le terme “actifs numériques” n'est pas défini, ce qui n'est pas très utile car le champ d'application peut donc être très large.

Une livraison est effectuée au Kenya lorsque le destinataire se trouve au Kenya. Toutefois, l'autorité fiscale kenyane peut déterminer si le destinataire se trouve au Kenya.

La bonne nouvelle est que le fournisseur ne doit pas émettre de facture fiscale électronique. La mauvaise nouvelle est que le fournisseur doit toujours émettre une facture ou un reçu, qui doit au moins indiquer la valeur de la livraison, la TVA applicable et le code PIN du client.

Pour les fournisseurs, le champ d'application élargi et les règles relatives au lieu de livraison ne diffèrent pas sensiblement des règles initiales, de sorte que les affaires se déroulent probablement comme d'habitude. Toutefois, les fournisseurs non-résidents doivent prendre note des exigences de conformité en matière d'enregistrement et de collecte de la taxe et, surtout, de la nouvelle obligation d'inclure le numéro d'identification personnel du destinataire afin de ne pas compromettre la capacité de leurs clients à réclamer des crédits de taxe sur les intrants. Un fournisseur étranger ne pourra pas réclamer de taxe en amont, ce qui peut s'avérer problématique / injuste à moins que les dépenses locales soient limitées.

Le principal impact pour les bénéficiaires est qu'ils doivent insister pour recevoir la facture fiscale dans le format correct (y compris le code PIN) afin de pouvoir réclamer la déduction de la taxe en amont lorsqu'ils sont des vendeurs enregistrés.

Si votre entreprise est susceptible d'être affectée par ces règles au Kenya, ou par les changements plus généraux apportés à la taxation des services numériques en Afrique, contactez-nous pour en discuter.