Mauritius Finance Bill 2025/26 - Plus de règles, moins de devinettes !

Dans la foulée de la Budget 2025 de l'île Maurice, Le projet de loi de finances 2025/26 de l'île Maurice a été publié le 21 juillet 2025 et entrera officiellement en vigueur le 25 juillet 2025. Ce projet de loi contient d'importantes modifications fiscales et réglementaires, allant de l'impôt sur les personnes physiques et morales à la TVA et aux permis de séjour pour les non-citoyens.

Impôt sur le revenu des personnes physiques

• À partir du 1er juillet 2025, le seuil d'exemption est passé de 30 000 à 38 462 roupies.

• Le seuil de revenu de la Fair Share Contribution (“FSC”) pour une personne physique comprendra le revenu net d'une personne physique ainsi que les dividendes reçus d'une société résidente et d'une société coopérative ainsi que la part des dividendes dans les sociétés résidentes ou les successions. Toutefois, il exclut les paiements forfaitaires et les dividendes provenant d'une entité économique globale (société titulaire d'une licence globale, société agréée et sociétés telles qu'une société non résidente, une cellule d'une cellule protégée, une fondation, un trust ou un fiduciaire d'un système de fonds communs de placement titulaire d'une licence globale).

Impôt sur les sociétés

• Pour certaines sociétés (à l'exclusion des entités commerciales globales, des entités de personnes exonérées et des sociétés exerçant une activité de petite entreprise ou d'assurance captive), si leur impôt à payer est inférieur à 10% de leurs bénéfices comptables ajustés, elles devront payer un impôt minimum de 10% sur les bénéfices comptables ajustés, qui sera payable dans le cadre du système de paiement anticipé (“APS”) si la société est tenue de payer l'impôt dans le cadre de l'APS.

• La Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (“QDMT”) de 15% sera applicable aux filiales étrangères d'entreprises multinationales basées à Maurice dont le revenu annuel consolidé de 750 millions d'euros ou plus est imposé à un taux effectif de moins de 15% dans une juridiction. Tout manquement à cette règle entraînera une pénalité de 5% et un intérêt mensuel de 0,25%.

• Les entreprises dont le revenu annuel imposable est supérieur à 24 millions de roupies sont tenues de payer la CSF, qui sera perçue en vertu de la loi sur la TVA.

• À partir du 1er janvier 2026, tout fonds de responsabilité sociale des entreprises (RSE) mis en place devra verser au moins 50% de sa contribution RSE à la Mauritius Revenue Authority (“MRA”).

• L'éligibilité d'une société au régime d'exonération partielle (“PER”) n'est désormais possible que si les revenus proviennent des activités couvertes par cette licence et que la société remplit les conditions relatives à la substance de ses activités, telles qu'elles peuvent être prescrites. Cette nouvelle règle va à l'encontre de la arrêt Alteo Energy contre ARC & Anor 2025 SCJ 47, où la Cour suprême a déclaré qu'une société pouvait toujours prétendre à l'exonération 80% sur les revenus d'intérêts même si l'intérêt n'était pas son activité principale, tant qu'elle exerçait une activité économique substantielle.

• Si une entreprise paie l'impôt sur le revenu mais n'a pas demandé un crédit d'impôt ou un allègement auquel elle avait droit, elle peut encore bénéficier d'un crédit d'impôt ou d'un allègement spécial, mais seulement si elle remplit les conditions prescrites.

• Si une société effectue une transaction avec une partie liée, elle doit préparer et tenir des registres de la manière prescrite. La définition de “personnes liées” désigne deux personnes ou plus, dont l'une contrôle, en raison de ses relations ou autrement avec une autre personne, l'activité commerciale ou rémunératrice de l'autre, à Maurice ou à partir de Maurice, et couvre également le terme “transaction” qui désigne toute transaction ou série de transactions, effectuée directement ou indirectement, entre des personnes liées, qu'elle soit ou non exécutoire ou destinée à être exécutoire, par le biais de procédures judiciaires ; elle inclut également une transaction entre une personne et une entreprise transfrontalière ou une autre activité rémunératrice de la même personne.

• Une entreprise doit désormais conserver une déclaration écrite de son bénéficiaire effectif (“BO”) ou de son bénéficiaire effectif ultime (“UBO”) confirmant qu'il est bien le BO ou l'UBO. Le BO ou UBO doit également informer l'entreprise de tout changement de statut.

• Si votre entreprise gagne plus de la moitié de son revenu total dans une devise étrangère spécifique, vous êtes autorisé à convertir l'impôt sur le revenu de l'entreprise au taux de change en vigueur le jour où vous payez effectivement l'impôt. Mais - et c'est là que le bât blesse - si votre entreprise ne tire pas, au cours d'une année de revenu, plus de 50% de son revenu brut dans l'une des devises étrangères, mais tire plus de 50% de son revenu brut d'une combinaison de devises étrangères, l'entreprise peut alors payer ses impôts au choix dans l'une de ces devises étrangères.

Taxe sur la valeur ajoutée

• L'enregistrement à la TVA sera obligatoire pour certains services numériques ou électroniques fournis par des prestataires étrangers et le prestataire devra également soumettre une déclaration et une liste des livraisons imposables effectuées après la fin de chaque période imposable. Toutefois, aucun crédit de taxe en amont ne sera accordé sur la fourniture de services numériques ou électroniques.

Permis pour l'île Maurice

• Le non-citoyen retraité titulaire d'un permis de séjour devra effectuer un premier transfert d'au moins 2 000 USD dans un délai de 60 jours, puis 24 000 USD par an ou 2 000 USD par mois.

• Les demandes de permis de séjour pour les non-citoyens retraités, de permis d'occupation et de permis d'occupation à court terme doivent désormais être effectuées par l'intermédiaire du National Electronic Licensing System (“NELS”).

• La procédure pour les non-citoyens retraités est en cours de formalisation. Les permis approuvés seront valables 10 ans et les détenteurs de permis de retraite pourront également investir dans des entreprises, mais ne pourront ni travailler ni percevoir un salaire.

• À partir du 1er juillet 2026, les non-citoyens qui achètent une propriété résidentielle dans le cadre des programmes approuvés par l'EDB paieront désormais un droit d'enregistrement de 10% (auparavant 5%) sur la valeur de la propriété au moment de l'enregistrement, ainsi qu'une taxe de transfert foncier de 10%.

Autres

• L'âge d'ouverture des droits à la pension de retraite de base sera progressivement relevé à partir de septembre 2026, avec des ajustements progressifs jusqu'en septembre 2033, après quoi l'âge d'ouverture des droits sera fixé à 65 ans.

• À partir d'octobre 2025, les touristes âgés de 12 ans et plus devront payer une taxe de séjour de 3 euros par nuit.

• Toute personne ou entreprise qui souhaite agir en tant qu'agent fiscal à Maurice afin de préparer et de soumettre des déclarations fiscales et de représenter le contribuable devant l'Autorité doit désormais être enregistrée.

Si vous souhaitez discuter plus en détail de ces changements, n'hésitez pas à nous contacter. nous contacter et prendre rendez-vous.