Budget 2025 de l'île Maurice

Le 5 juin 2025, le nouveau gouvernement mauricien a présenté son premier budget national depuis son entrée en fonction, sous le thème : “De l'abîme à la prospérité : Reconstruire le pont vers l'avenir”, annoncé par le Dr Navinchandra Ramgoolam.

Le nouveau gouvernement a présenté un plan politique triennal visant à rétablir le renouveau économique, un nouvel ordre social et la considération fiscale pour le pays qui est actuellement confronté à une dette publique de 90% PIB tout en assurant la conformité avec les normes fiscales internationales, en particulier le cadre BEPS 2.0 de l'OCDE.

L'une des mesures clés est l'introduction d'un impôt minimum pour les grands groupes multinationaux opérant à Maurice ou passant par l'île, ce qui renforce l'engagement du pays en faveur de la transparence et de l'équité fiscales à l'échelle mondiale.

Bien que le taux de la taxe sur la valeur ajoutée (“TVA”) ne soit pas modifié, le seuil d'enregistrement obligatoire à la TVA a été abaissé de 6 millions de roupies à 3 millions de roupies de chiffre d'affaires annuel. Cette mesure prendra effet à partir du 6 juin 2025 et devrait permettre à un plus grand nombre de petites et moyennes entreprises d'entrer dans le filet de la TVA.

Il y a également eu une augmentation des droits d'accises, affectant une série de produits tels que les boissons alcoolisées, le tabac et les boissons sucrées (sur la base de la teneur en sucre). En outre, les droits d'accises seront réintroduits sur les véhicules hybrides et électriques, ce qui annule une mesure antérieure visant à encourager les modes de transport plus propres.

En outre, le gouvernement a annoncé la suppression de certaines incitations fiscales dans le cadre du programme Smart City, tout en maintenant la garantie minimale de revenu de 20 000 MUR.

Nous présentons ci-dessous quelques-unes des principales conclusions du discours sur le budget 2025/26. 

Impôt sur le revenu des personnes physiques

• À partir du 1er juillet 2025, l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera simplifié. Le nombre de tranches d'imposition passera de 11 à 3, comme suit :

• Un abattement mensuel basé sur les revenus perçus sera introduit dans le cadre de la contribution sociale généralisée (“CSG”) et sera appliqué sur deux années fiscales jusqu'à ce qu'il soit progressivement supprimé comme suit :

• Si vous gagnez plus de 12 millions de roupies par an (dividendes compris), vous devrez payer une nouvelle taxe “Fair Share” de 15% sur votre revenu imposable (dividendes compris) qui sera collectée dans le cadre du système Pay As You Earn (“PAYE”).

Exonérations et abattements

• certaines allocations telles que l'allocation de revenu CSG, l'allocation pour enfant CSG, l'allocation scolaire CSG, l'allocation pour soins de grossesse, l'allocation de maternité et le régime d'allègement du prêt au logement, dont l'échéance a été fixée au 30 juin 2025, seront renouvelées et progressivement supprimées sur une période de deux ans. D'autres allocations, telles que le régime de remboursement des prêts au logement, qui doit prendre fin le 30 juin 2025, ne seront pas renouvelées.
• Les déductions telles que les paiements aux employés de maison et les dons de charité ne seront plus autorisées dans la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques.
• Un salarié ou un travailleur indépendant âgé de 18 à 28 ans et gagnant jusqu'à Rs 1 million par an sera exonéré de l'impôt sur le revenu sur ses émoluments ou ses revenus professionnels.

Impôt sur les sociétés

• Les entreprises peuvent désormais dépenser jusqu'à 50% de leur Fonds de responsabilité sociale des entreprises (“RSE”), au lieu d'un maximum de 25% actuellement.
• Les petites entreprises dont le chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas 10 millions MUR bénéficieront d'un crédit d'impôt à l'investissement annuel de 5%, étalé sur 3 ans, pour l'achat de nouveaux équipements (jusqu'à 500 000 MUR par an).
• Un fournisseur de services d'actifs virtuels agréé par la FSC et exerçant des activités d'échange, de transfert, de garde et d'administration d'actifs virtuels pourra bénéficier du régime d'exonération partielle 80% (“PER”) sur les revenus tirés de ces activités, à condition que les exigences de fond soient respectées.
• Un impôt minimum de 15% sera applicable aux filiales étrangères d'entreprises multinationales basées à Maurice dont le revenu annuel consolidé de 750 millions d'euros ou plus est imposé à un taux effectif inférieur à 15% dans une juridiction.
• Pour certaines entreprises opérant dans les secteurs suivants : hôtels, compagnies d'assurance, intermédiation financière, activités liées à l'immobilier et télécommunications, si leur impôt à payer est inférieur à 10% de leurs bénéfices comptables, elles seront tenues de payer un impôt minimum de 10% sur les bénéfices comptables, garantissant une contribution de base indépendamment des déductions fiscales ou des incitations.
• Les entreprises dont le revenu annuel imposable est supérieur à 24 millions de roupies devront payer une “contribution équitable” comme suit :

1. 5% s'il est imposé au taux normal de 15%
2. 2% s'il est imposé au taux préférentiel de 3%

• Les exclusions s'appliquent à :

• Titulaires d'une licence globale d'entreprise (GBL)
• Entreprises bénéficiant d'exonérations fiscales
• Revenu lui-même exonéré d'impôt

Toutefois, cette contribution ne peut pas être compensée par des crédits d'impôt non utilisés (par exemple, des crédits d'impôt étrangers) et devra faire l'objet de paiements trimestriels dans le cadre du système de paiement anticipé (“APS”).

Taxe sur la valeur ajoutée

• À partir du 1er octobre 2025, le seuil d'enregistrement de la TVA sera abaissé de 6 millions MUR à 3 millions MUR de chiffre d'affaires annuel imposable, ce qui permettra à un plus grand nombre de petites entreprises de s'enregistrer.
• D'autres produits d'usage courant sont détaxés, notamment les fruits et purées de légumes pour nourrissons, les légumes en conserve, les légumes surgelés emballés et les services de coiffure.
• À partir du 1er janvier 2026, la TVA sur les services numériques ou électriques fournis par des prestataires étrangers sera mise en œuvre.
• Les services fournis à un étranger qui se trouve physiquement en dehors de l'île Maurice au moment de la prestation seront toujours soumis à la TVA 15% si le service est utilisé ou consommé à l'île Maurice.

Administration fiscale

• Certains régimes seront en vigueur jusqu'au 31 mars 2026, comme le régime de règlement des différends fiscaux (“TDSS”), qui sera unique : un contribuable qui retire sa plainte auprès du Comité de révision des évaluations, de la Cour suprême ou du Conseil privé et qui a une créance fiscale bénéficiera d'une exonération totale (100%) des pénalités et des intérêts, mais ne pourra bénéficier du régime que si l'impôt dû est payé au plus tard le 31 mars 2026. 
• Le Voluntary Disclosure Settlement Scheme (“VDSS”) permet à un contribuable de bénéficier d'une exonération totale (100%) des pénalités et des intérêts en cas de divulgation volontaire s'il n'a pas déclaré ou a sous-déclaré des revenus ou des fournitures imposables dans le passé et s'il souhaite à présent régulariser sa situation fiscale.
• Le programme de règlement des arriérés d'impôts (Tax Arrears Settlement Scheme - “TASS”) sera renouvelé et permettra à un contribuable ayant une dette fiscale au 30 juin 2025 de bénéficier d'une exonération totale (100%) des pénalités et des intérêts.
• En outre, l'autorité fiscale mauricienne (“MRA”) ne pourra établir de cotisation que pour deux années antérieures, sauf circonstances exceptionnelles. 
• Aucune pénalité ne sera appliquée si une personne ne soumet pas une déclaration de revenus dans le cadre du système de paiement courant à la date d'échéance. 
• Les frais d'obtention d'un ruling fiscal sont passés à 3 000 MUR pour les particuliers (contre 2 000 MUR) et à 50 000 MUR pour les entreprises (contre 10 000 MUR auparavant).
• Au cours de l'exercice 2025/26, les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 80 millions de roupies devront adopter le système de facturation électronique.
• Les importations de biens d'équipement d'une valeur inférieure ou égale à 500 000 MUR (contre 1 million MUR auparavant) ne seront désormais pas soumises à la TVA, à condition qu'elles soient déclarées comme des paiements non soumis à la TVA dans la déclaration de TVA.
• En outre, le champ d'application et la méthodologie utilisés pour appliquer le principe de pleine concurrence seront réexaminés afin de les rendre plus clairs et de garantir une interprétation plus cohérente.

Permis pour l'île Maurice

• La période de validité des permis de résidence pour les retraités non citoyens et des permis d'occupation pour les investisseurs et les travailleurs indépendants sera réduite de 10 à 5 ans, avec la possibilité d'un renouvellement sous réserve de contrôles de conformité.
• Une limite d'âge maximale de 24 ans s'appliquera désormais aux enfants à charge dans toutes les catégories de permis.
• Les non-citoyens retraités titulaires d'un permis de séjour doivent désormais résider à Maurice au moins 180 jours par an pour conserver leur permis.
• Les personnes titulaires d'un permis de séjour de non-citoyen retraité n'ont pas le droit d'occuper un emploi ou d'exercer une activité commerciale à Maurice.
• La durée de l'autorisation d'occupation des jeunes professionnels sera ramenée de trois à deux ans. Par la suite, les personnes éligibles pourront demander une autorisation d'occupation standard dans la catégorie des professions libérales, à condition qu'elles remplissent les critères requis.
• Les non-citoyens qui achètent une propriété résidentielle dans le cadre des programmes approuvés par l'EDB paieront désormais un droit d'enregistrement de 10% (contre 5% auparavant) sur la valeur de la propriété au moment de l'enregistrement.

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