Première affaire de prix de transfert à Maurice

Chère lectrice, cher lecteur, ce n'est pas le titre d'une lettre d'information à laquelle beaucoup se seraient attendus. Les juridictions à faible taux d'imposition, telles que l'île Maurice, sont traditionnellement perçues comme des refuges contre les règles en matière de prix de transfert. Cependant, l'île Maurice a connu ce mois-ci sa toute première affaire de prix de transfert, tambour battant, Avago Technologies Trading Limited (“Avago”) contre Mauritius Revenue Authority (“MRA”), et aujourd'hui nous vous disons tout ce que vous avez besoin de savoir sur cette affaire déterminante.

Décortiquons l'affaire

L'affaire, d'un montant de 107 millions USD (plus pénalités et intérêts), portait sur la question de savoir si les redevances payées par Avago à son entité apparentée, GEN IP (basée à Singapour), étaient conformes au principe de pleine concurrence pour les années 2011 à 2015. L'ARM a fait valoir ce qui suit :

• Les paiements de redevances ne correspondaient pas aux normes industrielles dans le secteur des semi-conducteurs, ce qui indique un transfert de bénéfices ;
• Alors qu'Avago a utilisé la méthode de la marge nette transactionnelle (“TNMM”) pour justifier les paiements de redevances, la méthode du prix comparable non contrôlé (“CUP”) refléterait plus fidèlement les évaluations des biens incorporels ;
• Les paiements de redevances n'étaient pas liés à la propriété intellectuelle (“PI”) effectivement fournie par Gen IP et étaient au contraire uniquement basés sur les bénéfices résiduels après la répartition des bénéfices d'Avago.

Le verdict du Comité de révision de l'évaluation (“ARC”)

Les principales conclusions de l'ARC sont résumées ci-dessous :

• L'ARC a confirmé la détermination de l'ARM selon laquelle l'arrangement visait principalement à l'évasion fiscale et a confirmé les cotisations ajustées pour les années concernées et que les ajustements de l'ARM concernant les déductions des redevances étaient fondés sur une interprétation raisonnable de la loi mauricienne relative à l'impôt sur le revenu (“ITA”) ;
• L'ARC a souligné que la MTMN ne pouvait produire des résultats fiables que si tous les paiements aux parties liées étaient effectués dans des conditions de pleine concurrence et pour des services rendus à Avago. L'ARC a conclu que l'application de la MTMN par Avago était erronée, car elle ne représentait pas correctement la valeur des services et de la propriété intellectuelle fournis par Gen IP.

Pourquoi cette affaire est-elle importante du point de vue du droit de la concurrence ?

Le fait que l'île Maurice ait testé un cas de TP en utilisant des arguments assez sophistiqués est un événement important ! Cette victoire retentissante de l'autorité fiscale crée un précédent, non seulement à Maurice, mais aussi dans toutes les juridictions à faible taux d'imposition : les transactions transfrontalières entre sociétés doivent être effectuées dans des conditions de pleine concurrence, que la région ait ou non adopté une législation formelle en matière de taxes sur les transactions. Cette affaire est un nouveau rappel brutal de l'évolution mondiale vers le respect de la législation fiscale et la prévention des transferts de bénéfices transfrontaliers (en particulier lorsqu'il s'agit de transactions de grande valeur), immobilisations incorporelles et les prêts intra-entreprise). Les entreprises doivent fournir des justifications commerciales solides qui reflètent fidèlement les activités économiques et les risques encourus.

Les entreprises engagées dans des transactions transfrontalières doivent naviguer avec soin dans le paysage réglementaire afin d'éviter les obligations fiscales. Pour l'essentiel, il est essentiel de préparer une documentation fiscale appropriée, notamment en choisissant avec soin une méthode appropriée, en réalisant des études comparatives détaillées et en procédant à une analyse économique pour prouver que les transactions sont réalisées dans des conditions de pleine concurrence. Dans le cas contraire, autant laisser les autorités fiscales décider de ce qui est quoi.

N'hésitez pas à nous contacter si vous souhaitez en savoir plus.