Biens incorporels et propriété intellectuelle : que se passe-t-il ?

Ainsi, les transactions intragroupes portant sur des biens, des services et des prêts sont facilement identifiables. Nous pouvons voir ce qui se passe où, qui possède quoi et qui fournit un service à qui, et nous pouvons donc déterminer comment elles doivent être tarifées. Mais qu'en est-il des transactions intangibles intragroupe qui, comme leur nom l'indique, sont plus difficiles à mettre en évidence ? Aujourd'hui, nous examinons ce que nous entendons par "intangibles", comment nous les évaluons et pourquoi nous nous y intéressons.

Il est clair que l'identification de ce qui constitue un actif incorporel et la détermination de la rémunération pertinente qui devrait découler de la propriété et/ou de l'utilisation d'un tel actif incorporel sont floues. Notre vieil ami, l'OCDE, a donc publié des lignes directrices qui, avec le plan d'action 10 de BEPS, tentent de clarifier les choses. L'un des points clés est que chaque actif incorporel doit être traité selon ses propres mérites, en établissant les relations juridiques et contractuelles et la substance économique entourant la propriété et l'utilisation des actifs incorporels.

Regarder ce qui est écrit sur le mur

Par où commencer pour trouver les actifs incorporels ? Les états financiers présentent généralement les actifs incorporels sous la forme d'un poste de l'état de la situation financière, ce qui constitue un bon point de départ. Il s'agit souvent de brevets, de savoir-faire et de secrets commerciaux, de marques déposées, de noms commerciaux et de marques, de droits contractuels et de licences.

Maintenant, regardez à travers le mur

Cependant, tous les actifs incorporels ne sont pas identiques et il arrive qu'ils ne soient pas mentionnés dans les états financiers. Il peut s'agir d'actifs incorporels intrinsèquement liés aux activités de l'entreprise, par exemple le savoir-faire et les processus opérationnels, le savoir-faire en matière de fabrication et les actifs incorporels liés à la commercialisation.

Du point de vue des prix de transfert, nous nous intéressons aux actifs incorporels précieux et uniques (c'est-à-dire les actifs incorporels dont la création et l'utilisation renforcent la position commerciale d'une entreprise multinationale). Si l'identification et la délimitation claire d'un bien incorporel sont nécessaires, l'identification des parties impliquées dans la création et l'utilisation des biens incorporels est également essentielle. Ainsi, une évaluation des fonctions, des actifs utilisés et des risques assumés par chaque partie dans le développement, l'amélioration, l'entretien, la protection et l'exploitation (DEMPE) des biens incorporels est essentielle pour déterminer qui reçoit quoi.

Il est nécessaire de déterminer le ou les propriétaires économiques du bien incorporel pour savoir quelle entité a le droit d'en tirer une rémunération potentielle. En règle générale, la rémunération dérivée de l'utilisation de biens incorporels est de grande valeur, ce qui signifie un risque élevé en termes de prix de transfert.

Qui s'en soucie ?

La propriété intellectuelle et les biens incorporels sont en passe de devenir l'un des domaines les plus litigieux de la fiscalité pour les autorités fiscales du monde entier. La raison en est qu'ils sont complexes et mal compris, qu'ils ont généralement une grande valeur et que, historiquement, des centres de propriété intellectuelle sans substance suffisante ont été utilisés comme moyen de transférer des bénéfices vers des juridictions à fiscalité réduite ou privilégiée.

Conclusion

La première étape consiste à déterminer s'il existe des actifs incorporels de valeur dans votre entreprise. Ensuite, nous devons déterminer la propriété juridique et économique de l'actif incorporel et, bien sûr, déterminer si une rémunération de pleine concurrence est due pour le droit d'utiliser l'actif incorporel. Les politiques de prix de transfert relatives aux biens incorporels doivent être fondées sur une analyse critique des fonctions exercées, des actifs utilisés et des risques assumés par les membres d'un groupe d'entreprises multinationales en relation avec le DEMPE du bien incorporel. Si les actifs incorporels vous donnent des maux de tête, n'hésitez pas à contact notre équipe de spécialistes pour obtenir des conseils supplémentaires.