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Dans notre lettre d'information intitulée “Qu'est-ce qu'une fondation ?”Le 3 décembre 2021, nous avons exploré ce qu'est une fondation et comment elle fonctionne d'un point de vue fiscal mauricien.
Nous voyons de plus en plus de cas où des fondations sont utilisées. Cela a soulevé la question de savoir comment les distributions d'une fondation seraient traitées aux fins de l'impôt sud-africain et si l'utilisation d'une fondation présente des avantages fiscaux potentiels.
Comment une fondation est-elle traitée aux fins de l'impôt sur les sociétés ?
La fondation n'est pas un concept abordé dans la législation fiscale sud-africaine. La première étape consiste donc à déterminer si une fondation sera traitée comme une société étrangère ou un trust étranger aux fins de la fiscalité sud-africaine.
La définition d'une “entreprise” dans la section 1 de la loi sud-africaine sur l'impôt sur le revenu inclut toute association, société ou entreprise constituée en vertu de la loi d'un pays autre que l'Afrique du Sud.
Un “trust”, en revanche, est défini comme tout fonds fiduciaire constitué de liquidités ou d'autres actifs administrés et contrôlés par une personne agissant en qualité de fiduciaire, lorsque cette personne est désignée en vertu d'un acte de fiducie, d'un accord ou du testament d'une personne décédée.
Sur la base des définitions ci-dessus, la principale caractéristique d'une société est qu'elle est constituée en société, ce qui signifie qu'elle bénéficie d'un statut juridique en tant que personne. Un trust n'est qu'un arrangement, une non-personne.
Les fondations sont, dans la plupart des cas, considérées comme des entités juridiques constituées dans le pays où elles sont établies. C'est certainement le cas d'une fondation mauricienne ou d'une fondation de l'île de Man.
Il est donc logique que, dans la plupart des cas, une fondation soit considérée comme une société étrangère aux fins de la fiscalité sud-africaine.
Comment les distributions d'une fondation étrangère sont-elles imposées en Suisse ?
Mais cela signifie-t-il que les distributions d'une fondation seront classées comme “dividendes étrangers” et imposées en tant que telles ?
La réponse est non. C'est déroutant, n'est-ce pas ? Une fondation n'a généralement pas “actions”, Par conséquent, les bénéficiaires de la Fondation ne “tenir” tous “actions” mais n'ont qu'un spécimen (espoir) d'une distribution discrétionnaire.
En fin de compte, la réponse aux implications fiscales sud-africaines de toute distribution de la Fondation dépendra de la manière dont la distribution est considérée dans le pays de résidence de la Fondation. Par exemple, si le pays de résidence de la Fondation considère la distribution comme un paiement en capital, le montant sera classé comme une recette en capital aux fins de l'impôt sud-africain. L'inverse est également vrai. Dans la plupart des cas, la distribution doit être considérée comme du capital, ce qui n'entraîne aucun impôt entre les mains des bénéficiaires.
Un autre avantage de la fondation est que, si aucune “action” n'est détenue par des résidents fiscaux sud-africains, les règles relatives aux sociétés étrangères contrôlées par l'Afrique du Sud ne s'appliquent pas.
En théorie, une fondation pourrait offrir le meilleur des deux mondes d'un point de vue fiscal sud-africain, n'ayant pas d'actions et ne tombant donc pas sous le coup des règles relatives aux sociétés étrangères contrôlées... mais n'étant pas non plus un trust étranger (où les règles d'attribution des trusts peuvent s'appliquer).
Il convient toutefois de souligner que lorsqu'une fondation est utilisée, les contribuables doivent faire très attention aux risques potentiels en termes de GAAR et de prééminence du fond sur la forme.
Pour l'instant, il semble qu'une fondation puisse offrir des avantages en matière de planification fiscale à certains contribuables. Si vous souhaitez savoir si une fondation peut vous être utile, à vous ou à votre entreprise, n'hésitez pas à nous contacter. tendre la main à nous.
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