Retour à l'essentiel - les mêmes mais différents ?

Nous disposons de politiques de prix de transfert (“TP”), d'accords TP, de déclarations/retours TP et de documentation TP, y compris de fichiers locaux TP et de fichiers maîtres TP. S'agit-il de la même chose ? Essayons de clarifier ce charabia !

La politique en matière de transports publics

La politique de tarification est l'accord de tarification appliqué à la transaction avec la partie liée, par exemple le coût majoré de 5%, ou la redevance de 8%. La politique de prix de transfert décrit la formule de prix pour les transactions afin de se conformer à la tarification de pleine concurrence de la transaction. Cela s'avérera utile lorsqu'il s'agira de prouver à une autorité fiscale que la transaction est conforme au principe de pleine concurrence. La politique de prix de transfert est généralement divulguée dans le dossier local de prix de transfert.

Accords de partenariat public-privé

Il existe (ou devrait normalement exister) des accords juridiques entre personnes liées régissant les conditions juridiques des accords et de la rémunération convenus entre les parties. Ces accords juridiques doivent s'apparenter à ceux conclus entre des personnes tierces.

Rendement du TP par rapport au TP Dossiers

Une déclaration TP est prescrite par certaines autorités fiscales et est généralement soumise en même temps que la déclaration d'impôt sur le revenu. La déclaration de revenus n'aborde pas la question de la preuve du respect du principe de pleine concurrence ; il s'agit simplement d'un formulaire décrivant certains détails factuels concernant les transactions avec des parties liées effectuées par le contribuable au cours de l'année. Pour mettre les choses en perspective, nous prendrons l'exemple du Zimbabwe, où un contribuable est tenu de soumettre une déclaration de revenus en même temps que sa déclaration d'impôt sur le revenu. À partir de cette déclaration, l'administration fiscale peut déterminer les transactions entre parties liées auxquelles le contribuable a participé et, sur la base de la valeur de la transaction (ou d'autres facteurs), peut décider de demander un dossier local de taxe sur la valeur ajoutée. Une divulgation correcte est bien sûr essentielle.

Qu'est-ce que la documentation TP ?

Fichier local TP

Le document TP ou dossier local (“LF”) est un document propre à l'entité dans lequel le contribuable détaille ses activités commerciales et son analyse sectorielle, et démontre comment les parties impliquées dans les transactions avec les parties liées partagent les fonctions, les actifs et les risques associés à ces transactions. En outre, la LF démontrera si les transactions entre parties liées ont été effectuées dans des conditions de pleine concurrence, par le biais de la section relative à l'analyse économique. Ce document, en fonction de chaque autorité fiscale, doit être soumis annuellement à une date spécifique à l'autorité fiscale (normalement la date de dépôt de la déclaration d'impôt). Dans certains cas, il n'est soumis que sur demande (généralement dans un délai de 7 à 30 jours).

Compte tenu du niveau de détail exigé dans la LF, on ne soulignera jamais assez l'importance de disposer d'une LF solide. Ce document constitue la première ligne de défense au cas où l'administration fiscale viendrait à frapper à la porte pour s'enquérir des transactions fiscales du contribuable. Ce document peut déterminer si l'autorité fiscale entame ou non un contrôle fiscal.

Fichier principal TP

Un dossier principal de PT (“MF”) est un document qui fournit une vue d'ensemble des opérations commerciales mondiales et de la politique de PT du groupe multinational. En règle générale, le MF contient des informations telles que la structure organisationnelle, les facteurs de valeur, les principales implantations géographiques, la description des activités commerciales des membres du groupe (produits, services, chaîne d'approvisionnement, etc.), des informations sur les actifs incorporels du groupe, les activités au sein du groupe (y compris le financement externe) et les positions financières et fiscales du groupe multinational. Ce document est généralement préparé par la société holding ultime du groupe et mis à la disposition des entités du groupe.

Conclusion

Si vous avez besoin d'aide pour vous conformer à la législation en matière de protection des consommateurs, veuillez vous adresser à contact notre équipe d'experts.