|
Le ministère des Finances a annoncé fin janvier 2022 que les Émirats arabes unis (EAU) allaient introduire un régime fédéral d'impôt sur le revenu des sociétés (IS) ainsi que des exigences en matière de prix de transfert. Historiquement une juridiction sans impôt, cette annonce monumentale a mis le monde fiscal en ébullition car les structures des EAU pourraient devoir être réévaluées - mais qu'implique l'introduction du régime fédéral de l'impôt sur le revenu des sociétés, et que devriez-vous prendre en compte ?
Qu'est-ce que c'est ?
- Le taux d'imposition statutaire standard sera de 9%, avec une exonération applicable sur les bénéfices imposables jusqu'à 375 000 AED (en faveur des petites entreprises et des start-ups).
- Les entreprises multinationales relevant du ‘deuxième pilier’ du projet BEPS de l'OCDE seront soumises à des taux d'imposition différents.
- Les exemptions relatives aux zones franches des EAU s'appliquent lorsque toutes les exigences réglementaires sont respectées et que l'entité n'exerce aucune activité commerciale avec les EAU continentaux.
- Il n'y aura pas de retenue à la source sur les paiements nationaux et transfrontaliers.
- Les catégories de revenus suivantes seront exonérés du CIT:
-
Plus-values.
-
Dividendes reçus par les entreprises des EAU au titre d'une participation qualifiée.
-
Transactions et restructurations intragroupes admissibles
-
les revenus provenant de l'extraction de ressources naturelles, qui resteront soumis à l'impôt sur les sociétés au niveau de l'Émirat.
- Crédits d'impôts étrangers peuvent être imputées sur l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis, et il y aura un transfert bénéfique des pertes et des règles d'utilisation.
- Les entreprises des Émirats arabes unis devront se conformer aux règles de l'OCDE règles et documentation en matière de prix de transfert exigences.
Pourquoi ?
- Les Émirats arabes unis ont procédé à une série de réformes fiscales au cours des dernières années afin de s'aligner sur les marchés internationaux et de diversifier leurs revenus. Le régime de l'impôt sur le revenu (et les exigences en matière de taxe de vente) a été mis en place par les Émirats arabes unis pour respecter les normes internationales en matière de transparence fiscale et prévenir les pratiques fiscales dommageables, conformément aux initiatives BEPS.
Quand ?
- Le régime de l'impôt sur le revenu des Émirats arabes unis deviendra pour les exercices financiers commençant le 1er juin 2023 ou après cette date.
Quand ?
-
Les entreprises soumises à l'impôt sur le revenu des Émirats arabes unis devront déposer une déclaration de CIT électroniquement.
-
Les entreprises des Émirats arabes unis pourront former une “unité fiscale” aux fins de l'impôt sur le revenu des Émirats arabes unis, en soumettant effectivement une déclaration consolidée.
- L'autorité fiscale fédérale sera responsable de l'administration, de la collecte et de l'application du nouveau régime de CIT, et les entreprises seront soumises à des pénalités en cas de non-respect du régime de CIT.
Nos réflexions
Bien que le nouveau régime ait pu constituer un choc, les Émirats arabes unis ont dû mettre en œuvre ces changements au fil des ans, jusqu'à l'introduction la plus récente des exigences en matière de CIT et de prix de transfert, compte tenu de l'attention portée par la communauté internationale au BEPS et à l'uniformisation des règles du jeu.
Bien que l'impôt sur le revenu des sociétés puisse s'appliquer à votre entreprise, le taux est faible, ce qui fait des Émirats arabes unis une destination attrayante pour les entreprises. Les exonérations de l'impôt sur le revenu des sociétés disponibles peuvent également permettre à certaines entreprises (qui n'exercent pas d'activité aux EAU ou qui bénéficient d'une exonération en raison de bénéfices imposables inférieurs au seuil stipulé) de ne pas être soumises du tout à l'impôt sur le revenu des sociétés. L'étape suivante consiste à déterminer si l'impôt sur le revenu des sociétés aura un impact sur votre entreprise, et nous pensons que de nombreuses entités échapperont aux conséquences de l'impôt sur le revenu des sociétés à la suite de l'introduction de ce régime.
Nous attendons que le ministre des finances clarifie les exigences réglementaires qui doivent être respectées pour les exemptions des zones franches des EAU, ainsi que les critères pour bénéficier de l'exemption de l'impôt sur les sociétés sur les dividendes et les transactions et restructurations intragroupes.
Vos prochaines étapes
Avant Avec la mise en œuvre du régime CIT, effective pour les années d'évaluation se terminant après le 1er juin 2023, les entreprises des Émirats arabes unis doivent garder à l'esprit les éléments suivants et se poser les questions suivantes :
|
English 
French