Prix de transfert en Afrique, une histoire courte

Les temps changent !

À partir de 2022, la grande majorité des pays africains auront mis en place des exigences rigoureuses en matière de documentation annuelle et de conformité dans le domaine du commerce international. À la suite du projet sur l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices, des dernières publications de l'OCDE et conformément aux meilleures pratiques mondiales, l'Afrique a réagi en renforçant ses règles en matière de droits de propriété intellectuelle et ses processus d'application, notamment en investissant massivement dans les ressources et l'analyse des données.

On estime que “l'Afrique perd chaque année entre 50 et 80 milliards d'USD en raison de l'évasion fiscale”. Nous n'avons aucune idée de l'exactitude de ces chiffres, mais en tout état de cause, il existe une “perception” selon laquelle une part importante des bénéfices est extraite par le biais de prix de transfert inappropriés. Qu'elle soit juste ou fausse, cette “perception” jette de l'huile sur le feu du Fisc. Par conséquent, toutes les autorités fiscales prudentes et tous les contribuables ont commencé à prendre les prix de transfert aussi au sérieux que la législation l'implique.

Les prix de transfert ne cessent d'évoluer face au mouvement mondial en faveur d'une plus grande transparence fiscale, et chaque administration fiscale se bat pour obtenir sa part du gâteau. Les entreprises, quant à elles, tentent de poursuivre leurs activités et de se développer tout en naviguant sur le terrain miné des prix de transfert. Nous avons résumé ci-dessous quelques-uns des principaux développements récents en matière de fiscalité en Afrique.

Quoi de neuf en Afrique ?
Zambie
Bien entendu, la Zambie a déjà mis en place des règles strictes en matière de documentation TP annuelle (y compris des sanctions sévères en cas de non-respect). Le budget 2022 est toutefois allé un peu plus loin et propose d'introduire deux nouveaux tableaux pour la déclaration pays par pays afin de s'aligner sur les orientations internationales. L'un des nouveaux tableaux exigerait de dresser la liste des entités constitutives d'un groupe multinational agrégées par juridiction fiscale. L'autre prévoit la communication d'informations supplémentaires sur la nature des activités des entités constitutives.

En outre, les modifications apportées aux règlements définissant le seuil de revenu consolidé du groupe pour la déclaration pays par pays supprimeraient les références au seuil en euros (c'est-à-dire 750 millions d'euros) et ne définiraient plus qu'un seul seuil libellé en kwacha (4,795 milliards de ZMW).

Kenya
Le Kenya a pris son temps (six ans) pour élaborer une législation et concevoir une infrastructure appropriée afin d'adopter le rapport 2015 BEPS Action 1 sur les défis fiscaux découlant de la numérisation. Maintenant que c'est fait, l'approche des “deux piliers” (qui s'intéresse également à la fiscalité numérique) est devenue un nouveau développement important. Selon les autorités kenyanes, l'approche des deux piliers promet de réaffecter les droits d'imposition de plus de 125 milliards USD de bénéfices dans le cadre du premier pilier, et de générer des recettes fiscales mondiales supplémentaires de 150 milliards USD dans le cadre du deuxième pilier. Que ce soit dans le cadre de BEPS ou de l'approche des deux piliers, il est clair que le Kenya et d'autres pays africains adoptent une approche progressive pour protéger leur base fiscale locale.

La loi de finances de 2021 a introduit une définition élargie du terme “contrôle”. Cette nouvelle définition élargit le champ d'application des prix de transfert en étendant une approche “fourre-tout” aux entités liées. Les transactions en matière de prix de transfert feront donc l'objet d'un examen plus approfondi et auront un impact sur un plus grand nombre d'entités qu'auparavant.

Nigéria
Le 4 janvier 2022, le Federal Inland Revenue Service (FIRS) a levé la suspension du dépôt local des rapports pays par pays (CbC) par les succursales et/ou filiales nigérianes des groupes d'entités multinationales (EMN) qui n'ont pas leur siège au Nigeria.

À partir de janvier 2022, les succursales et/ou filiales nigérianes d'un groupe d'entreprises multinationales seront tenues de se conformer pleinement à la réglementation nigériane régissant le dépôt local des déclarations CbC.

Le FIRS a également confirmé qu'il avait redoublé d'efforts pour contrôler les contribuables qui n'avaient pas été contrôlés depuis la création des TP. Par conséquent, si vous n'avez pas encore parlé de votre TP au FIRS, il pourrait bien s'agir d'un espace à surveiller pour les contribuables nigérians !

Afrique du Sud
Nous avons récemment abordé dans nos bulletins d'information précédents quelques-unes des principales évolutions en matière de fiscalité des entreprises, notamment l'introduction des APP, la nouvelle définition de l'entreprise associée et les prêts intragroupes.

• En termes simples, les APP sont des accords préalables conclus avec une ou plusieurs autorités fiscales sur les dispositions en matière de fiscalité et les politiques de fixation des prix. Il s'agit d'une mesure positive de la part du SARS, qui cherche à apporter des solutions significatives aux contribuables en matière de litiges fiscaux et à garantir la certitude fiscale.

• La portée des prix de transfert a été élargie puisque la définition de la transaction affectée a été élargie pour inclure également une entreprise associée. Il s'agit d'une entreprise qui participe directement ou indirectement à l'activité de l'entreprise. la gestion, le contrôle ou le capital d'une autre entreprise. Vérifiez donc à nouveau si la nouvelle définition modifie vos exigences en matière de conformité à la législation sur les prix de transfert !

• La nouvelle note d'interprétation sur le financement intragroupe précise que la tarification des prêts intragroupe doit tenir compte à la fois du montant et du coût de la dette, car le principe de pleine concurrence ne sera pas respecté si l'un ou l'autre de ces éléments, ou les deux, s'avèrent excessifs. L'un des principaux effets de cette disposition est l'obligation d'effectuer une analyse économique pour étayer à la fois le montant de la dette et les intérêts facturés si l'on veut continuer à déduire les intérêts avec une relative facilité et éviter les ajustements inutiles. Un examen attentif des conditions commerciales est également nécessaire.

Botswana
Le 1er septembre 2021, le Commissaire général a publié une décision générale fixant un seuil pour la préparation et le dépôt de la documentation sur les prix de transfert. Cette décision exempte les contribuables de l'obligation de préparer et de déposer une documentation sur les prix de transfert lorsque la “valeur cumulée de pleine concurrence” des transactions entre parties liées au cours d'un exercice fiscal n'excède pas 5 millions de BWP. Cela signifie évidemment que si les transactions sont supérieures à 5 millions de BWP, la documentation est obligatoire.

Prochaines étapes ?
En Afrique, le contrôle de la production évolue et devient de plus en plus important. En bref, vous ne pouvez pas vous endormir à la roue de la TP ou compter uniquement sur une politique/documentation de groupe plus large pour vous assurer que les obligations de conformité de la TP locale en Afrique sont respectées et que les risques sont gérés. N'hésitez pas à nous contacter pour discuter avec notre équipe de spécialistes de tous les aspects de la conformité en Afrique.