All You Need To Know - Digging deep - TP sting avec le secteur de l'énergie et des mines

Le secteur de l'énergie et des mines (E&M) est l'un des plus importants contributeurs à l'économie africaine. Il va donc sans dire que les autorités fiscales surveillent de près ce secteur sous tous les angles fiscaux, y compris celui des prix de transfert (PT).

Bien entendu, ce n'est un secret pour personne que les autorités fiscales africaines ont eu du mal à collecter des recettes suffisantes pour boucler leur budget. L'un des éléments clés de la stratégie visant à remédier à cette situation consiste à identifier les principales industries et leurs tendances, à cibler les entreprises multinationales (“EMN”) dont les bénéfices sont élevés ou volatils, les entités déficitaires, les transactions avec des parties liées de grande valeur, et à examiner minutieusement ces EMN pour vérifier si elles ne respectent pas les diverses lois fiscales, y compris, bien sûr, la taxe sur la valeur ajoutée. En conséquence, les autorités fiscales africaines ont procédé à des examens et à des contrôles fiscaux rigoureux des contribuables opérant dans le secteur des E&M (entre autres). Ce processus peut être décourageant, coûteux et les règlements peuvent être exorbitants et parfois mal conçus d'un point de vue technique.

Principales questions relatives aux transports publics dans les secteurs de l'énergie et de l'exploitation minière

Les difficultés liées aux TP peuvent résulter de la perception d'une mauvaise tarification au sein des entreprises multinationales. Pour mettre cela en perspective, les transactions interentreprises typiques dans le secteur E&M peuvent être regroupées dans les catégories suivantes :

• Vente de minéraux/droits miniers à des entreprises liées ;

• Vente/marketing/distribution au niveau du groupe ;

• Frais de gestion et de services techniques ;

• Octroi d'une aide financière.

En raison de la nature hautement compétitive et à forte intensité de capital du secteur, il est très facile pour les entreprises multinationales d'être mises en cause dans leurs accords de tarification internes, étant donné qu'une petite commission % ou une marge gagnée du mauvais côté de la “bonne” peut représenter une différence de millions ou de milliards de rands par an.

Les autorités fiscales et les contribuables se penchent actuellement sur certaines des principales questions relatives aux taxes E&M spécifiques à l'industrie :

• Fragmentation de la chaîne d'approvisionnement et capacité à localiser les fonctions auxquelles attribuer les bénéfices :

  • les sociétés ou succursales de marketing/approvisionnement ; et

  • Sociétés de couverture offshore.

• Fragmentation des transactions (par exemple, lorsque les entreprises multinationales s'engagent dans des structures multi-juridictionnelles) ;);

• Prêts interentreprises de grande valeur et faible capitalisation ;

• Délimiter précisément les transactions, déterminer qui supporte, gère et contrôle le risque lié au prix des matières premières (fortement lié aux rendements) au sein de la chaîne d'approvisionnement ;

• Soutien économique approprié et méthodologie TP - fortement débattus et contestés.

Toutes ces questions sont source de complexité et de confusion et ont été débattues dans le cadre de divers litiges mondiaux en matière de transports publics.

Prochaines étapes

Par conséquent, il est indispensable de disposer d'un document de TP et d'accords juridiques connexes régissant les accords qui délimitent précisément les transactions, expliquent la chaîne d'approvisionnement et les risques, définissent clairement l'analyse fonctionnelle, le modèle d'entreprise et fournissent un soutien économique solide pour vos accords de tarification intragroupe. Une telle documentation permettra de défendre la tarification des transactions interentreprises et donc de gérer les risques potentiels et les litiges de longue durée. Il est essentiel d'être prêt pour le contrôle des prix, en particulier dans le secteur E&M et dans d'autres industries africaines complexes à forte valeur ajoutée.

Si vous travaillez dans le secteur des E&M, ou dans tout autre secteur faisant actuellement l'objet d'un examen minutieux, posez-vous la question suivante : “Êtes-vous prêt à affronter la controverse ? Si ce n'est pas le cas, il y a du pain sur la planche. S'il vous plaît nous contacter pour vous aider à élaborer une stratégie de défense appropriée et solide.