Des changements se préparent à Maurice - une nouvelle politique sur la CIGA et la FRPC entre en vigueur

Le 17 janvier 2022, la Commission mauricienne des services financiers (FSC) a publié une communication concernant les exigences renforcées en matière de substance économique pour les sociétés titulaires d'une licence Global Business (“GBL”).

Comme vous le savez, auparavant, tous les GBL devaient satisfaire aux exigences mauriciennes générales en matière de substance (c'est-à-dire au moins deux administrateurs résidents mauriciens, un siège social mauricien, un compte bancaire mauricien et des états financiers audités), ainsi qu'aux exigences renforcées en matière de substance prévues par la loi mauricienne sur les services financiers (Mauritian Financial Services Act). Les exigences renforcées en matière de substance signifient qu'un GBL doit être en mesure de prouver à tout moment que.. :

• Elle est gérée et contrôlée depuis l'île Maurice ;
• Il est administré par une société de gestion située à Maurice ; et
• Les principales activités génératrices de revenus (“CIGA”) de l'entité sont exercées depuis l'île Maurice.

Il n'y a pas eu d'orientation claire sur ce qui constitue un CIGA et la satisfaction des exigences a toujours été spécifique à l'entreprise. Cependant, certaines des exigences de base que le FSC considère généralement sont les suivantes :

• Emploi : l'entité doit être en mesure de prouver qu'elle a raisonnablement employé le personnel adéquat pour mener à bien l'AGIC de l'entité ; et
• L'entité encourt des dépenses minimales adaptées à son niveau d'activité.

Selon la nouvelle politique proposée, qui entrera en vigueur le 1er janvier 2022, seuls les GBL qui bénéficient ou ont l'intention de bénéficier d'un “avantage fiscal préférentiel” à Maurice seraient tenus de démontrer que leurs CIGA sont ou seraient réalisés à partir de Maurice.

Qu'est-ce qu'un “avantage fiscal préférentiel” ? En fait, il s'agit du cas où une GBL profite d'une ou de plusieurs des diverses exonérations fiscales mauriciennes ou du régime d'exemption partielle. Ainsi, les exigences du CIGA ne s'appliqueront que si la GBL paie l'impôt à Maurice au taux global de 15%. En particulier, l'exigence du CIGA n'est pas une condition pour demander des crédits d'impôts étrangers.

Par conséquent, pour les GBL qui ne profitent pas d'un congé fiscal à Maurice et qui n'utilisent pas le régime d'exonération partielle, la preuve de la substance économique à Maurice a été légèrement facilitée.

Cependant, comme nous le disons toujours à nos clients, si vous vous inquiétez de la substance à Maurice, vous vous inquiétez probablement de la mauvaise chose ! Dans le monde post-BEPS et TP-heavy d'aujourd'hui, une substance suffisante à Maurice sera toujours requise de la part des autres juridictions impliquées (c'est-à-dire les juridictions à fiscalité plus élevée où résident les parties liées effectuant des transactions avec l'entité mauricienne) pour s'assurer que l'entité mauricienne n'est pas considérée comme résidente fiscale ailleurs (en particulier si l'Afrique du Sud pourrait soutenir qu'elle est effectivement gérée à partir de là), et pour s'assurer que l'analyse des prix de transfert est respectée.

Attention donc, il est probable que vous ayez encore à vous préoccuper de la substance mauricienne.

Le Fonds de Gratuité de Retraite Portable (“PRGF”)

Oh, le redoutable PRGF ! L'introduction obligatoire des cotisations PRGF à partir du 1er janvier 2022 par tous les employeurs mauriciens ayant des employés éligibles se traduira par un coût supplémentaire de 4,5% pour les employeurs au titre de ces employés. Avec la CSG (qui a été introduite en 2021), les employeurs mauriciens se retrouvent maintenant avec des cotisations salariales mensuelles élevées à payer.

La PRGF a été introduite en 2019 en même temps que la loi sur les droits des travailleurs. Avant l'introduction de la PRGF, les employeurs étaient tenus de verser une somme forfaitaire à leurs employés lors de leur départ à la retraite ou de leur décès, ce qui entraînait de nombreuses complications, notamment le fait que le dernier employeur d'un employé retraité ou décédé était tenu de verser à l'employé la totalité de la somme forfaitaire. En outre, un employé n'était pas en mesure de recevoir une gratification correspondant à l'ensemble de sa période de travail lorsqu'il changeait d'employeur au cours de sa carrière.

L'introduction de la PRGF visait à remédier à cette situation et oblige les employeurs à verser une contribution mensuelle au fonds PRGF de 4,5% du salaire mensuel des employés (qui est administré par l'autorité fiscale mauricienne) au lieu de payer la somme forfaitaire. En cas de retraite ou de décès, la MRA distribue le fonds accumulé au titre de l'employé concerné à cet employé ou à ses bénéficiaires en cas de décès. Si le fonds PRGF accumulé par l'employé au moment de son départ à la retraite ou de son décès est inférieur à la somme forfaitaire calculée selon la formule spécifiée, l'employeur sera tenu de verser un ’complément“ pour compenser ce manque.

Il existe certaines exclusions de la PRGF, notamment lorsqu'un employé est affilié à un régime de retraite privé ou lorsqu'il perçoit un salaire mensuel de base supérieur à 200 000 MUR. Les employés qui tombent sous le coup de l'une de ces exclusions de la PRGF auront toujours droit à l'indemnité forfaitaire de départ à la retraite mentionnée précédemment.

En plus des cotisations mensuelles à verser à l'avenir, l'employeur doit également payer pour les services passés de ses employés éligibles qui étaient à son service à partir du 1er janvier 2020 dans les cas suivants :

• l'employé éligible est licencié ;
• le salarié éligible prend sa retraite ; ou
• le salarié éligible décède.

Lorsque l'employé est licencié ou qu'il prend sa retraite/décès, les contributions FRPC pour services passés doivent couvrir la période comprise entre la date de début de l'emploi de l'employé et le 1er janvier 2022.

La période à couvrir en cas de démission d'un employé n'est pas claire. Toutefois, sur la base de notre interprétation, nous sommes d'avis que la contribution pour services passés devrait couvrir la période comprise entre le 1er janvier 2020 (date d'entrée en vigueur de la FRPC) et le 1er janvier 2022 (date à laquelle les contributions deviendront obligatoires).

Ces cotisations obligatoires ainsi que les cotisations pour services passés pourraient avoir un impact important sur les entreprises. Si l'on tient compte des effets de la pandémie de Covid, 2022 risque d'être une nouvelle année difficile pour les entreprises.

Si vous souhaitez discuter plus en détail de cette question et de l'impact qu'elle pourrait avoir sur votre entreprise, n'hésitez pas à nous contacter. nous contacter.