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Malheureusement, le Wakanda reste une fiction, mais le Rwanda pourrait-il vraiment devenir le Singapour de l'Afrique ? C'est en tout cas ce qu'il souhaite, et il a fait d'immenses progrès ces dernières années. Nous savons tous que le Rwanda s'est construit en tant que centre financier pour l'Afrique au cours des dernières années, et qu'il s'agit d'une excellente nouvelle pour l'Afrique à bien des égards. Aujourd'hui, nous analysons certains changements fiscaux récents et discutons de leur interaction avec les grandes ambitions du Rwanda.
Le 28 octobre 2022, plusieurs modifications fiscales sont entrées en vigueur afin de clarifier et de remanier le système fiscal pour le rendre plus adapté à son rôle de centre financier mondial. Plus précisément, et de manière ambitieuse, des changements ont été apportés pour clarifier l'imposition de divers types d'entités nouvelles ou inhabituelles, notamment les sociétés de personnes, les sociétés à cellules protégées, les véhicules à usage spécial, ainsi que (de manière inhabituelle pour l'Afrique), les règles d'imposition pour les trusts et les fondations. Bien sûr, comme nous sommes en Afrique, il y a encore plus de règles sur les retenues à la source (soupir) ainsi qu'une nouvelle modification des définitions de la résidence. Les changements sont donc très importants et si vous avez des activités au Rwanda, ou si vous envisagez de vous y installer, il vaut vraiment la peine de vérifier l'impact des nouvelles règles sur vous.
Changements dans le briefing - structures d'entreprise
Les sociétés de personnes seront désormais classées comme des entités fiscalement transparentes, de sorte que la société de personnes sera désormais imposée au niveau des associés plutôt qu'au niveau de la société dans son ensemble. D'autres propriétaires d'entreprises ont été identifiés, notamment les sociétés cellulaires, les trusts, les fondations et les véhicules d'investissement à but spécifique, qui ont tous leurs propres règles fiscales à prendre en compte. En outre, les sociétés de jeu seront désormais imposées à un taux forfaitaire de 13%, calculé sur la base de la différence entre les gains payés et les mises reçues.
La redoutable casquette mince
En ce qui concerne le financement des parties liées au Rwanda, des changements ont été apportés aux règles de sous-capitalisation, c'est-à-dire aux règles qui limitent le montant des intérêts pouvant être déduits d'un prêt consenti par une personne liée. Les règles de sous-capitalisation ont été étendues pour inclure les pertes de change réalisées, qui sont limitées par le ratio dette/fonds propres de 4:1, et les pertes de change non réalisées sont désormais classées comme non déductibles. Les pertes de change non réalisées sont désormais considérées comme non déductibles. Il convient d'y réfléchir attentivement et, compte tenu de l'augmentation des taux d'intérêt et de la volatilité des devises observées récemment, cette mesure aura probablement un impact significatif sur les contribuables.
Et maintenant, le RGAA
L'un des principaux changements, roulement de tambour s'il vous plaît, est l'introduction de la toute première règle générale anti-évitement (RGAE) du Rwanda. Qu'est-ce qu'une RGAE ? C'est en fait l'équivalent fiscal de “parce que je l'ai dit”, et elle prévoit que si vous faites quelque chose d'intelligent ou d'alambiqué qui vous donne un avantage fiscal et même si c'est tout à fait légal en termes de législation fiscale, SI vous l'avez fait uniquement ou principalement pour obtenir l'avantage fiscal, alors vous êtes un très vilain garçon et l'avantage fiscal sera annulé.
Il s'agit d'une affaire importante, qui n'est pas habituelle en Afrique par rapport aux pays développés. Les pays africains qui disposent déjà d'une forme ou d'une autre de RGAA sont l'Afrique du Sud (sans surprise), le Kenya, la Zambie, le Nigeria, le Ghana et l'Ouganda. Le GAAR sud-africain est bien sûr le plus sévère, voir ici notre article précédent. Tout ce qu'il faut savoir sur les règles générales de lutte contre l'évasion fiscale - l'accent est mis sur l'Afrique du Sud et les GAAR d'autres pays varient considérablement en termes d'application pratique.
Ainsi, bien que l'application et donc le pouvoir des RGAA varient considérablement, là où il y a une RGAA, il y a un souci. Ignorez-la à vos risques et périls, car il s'agit d'un outil très puissant s'il est invoqué avec précaution, et de nombreux plans minutieux ont échoué devant les tribunaux à cause des RGAA, comme nous l'avons vu dans un autre article. Les plans les mieux conçus des souris et des hommes - comment les structures fiscales peuvent s'effondrer devant les tribunaux - Regan van Rooy
Il y a donc beaucoup de choses à penser si vous êtes au Wakanda ou si vous prévoyez d'y aller, nous contacter pour discuter de l'impact que ces changements de grande envergure pourraient avoir sur vous.
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