Dans ce billet, nous examinons les différences entre le paiement de services et le paiement de l'utilisation de la propriété intellectuelle (“PI”). Ce dernier est généralement considéré comme un paiement de redevances, ce qui donne lieu à une transaction très différente d'un point de vue fiscal. Nous abordons aujourd'hui cette question dans le contexte sud-africain (“SA”), mais elle est pertinente dans tous les domaines.
Dans le cadre du SA, la PI est définie comme tout brevet, dessin, marque, droit d'auteur, propriété ou droit. ou toute connaissance liée à l'utilisation d'un tel brevet, dessin ou modèle, marque, droit d'auteur, propriété ou droit. Chacun de ces types de propriété intellectuelle est défini plus en détail dans la législation pertinente.
Qu'est-ce qu'un service dans le contexte des entreprises du groupe ? Pour prouver que des services interentreprises ont été fournis, il faut qu'il y ait une activité qui apporte à une entité une certaine valeur économique ou commerciale. Il peut s'agir d'une activité que l'entité devrait effectuer elle-même. Ou quelque chose qu'elle paierait à l'extérieur. Elle doit être bénéfique. Dans le contexte d'un groupe, il s'agit généralement de services de gestion, de services administratifs et de services techniques.
Pourquoi cette confusion ?
Souvent, la prestation de services implique l'utilisation de la propriété intellectuelle, de sorte qu'un paiement censé rémunérer des services rendus peut en réalité être une redevance “déguisée”. Prenons l'exemple d'un paiement effectué à un ingénieur système de Microsoft pour qu'il s'occupe de Windows pour vous. D'une part, vous payez apparemment l'ingénieur pour ses services. Toutefois, on pourrait faire valoir que vous payez en réalité pour l'utilisation des connaissances liées aux brevets, aux dessins et aux marques de Microsoft. Il peut être très difficile de faire la distinction entre les deux.
Pourquoi est-ce important ?
La différence entre les deux a des conséquences fiscales importantes lorsque le paiement est transfrontalier, principalement en raison des retenues à la source.
L'Afrique du Sud impose une retenue à la source de 15% (“WHT”) sur les paiements de redevances effectués à un non-résident. Contrairement à d'autres pays africains, l'Afrique du Sud ne prélève rien sur les paiements effectués pour des services rendus par un non-résident. Or, les pays africains appliquent souvent un impôt à la source moins élevé sur les redevances que sur les services.
En Afrique du Sud, l'IRS sur les redevances s'applique aux redevances provenant d'une source en Afrique du Sud. Les redevances sont considérées comme provenant d'une source SA si :
- Un résident fiscal de l'Afrique du Sud est l'utilisateur de la propriété intellectuelle, quel que soit l'endroit du monde où elle est utilisée ; ou
- La propriété intellectuelle est utilisée en Afrique du Sud, que l'utilisateur soit résident fiscal de l'Afrique du Sud ou non.
La redevance doit être retenue par l'utilisateur de la propriété intellectuelle et versée à l'administration fiscale sud-africaine (“SARS”). La convention de double imposition (“CDI”) applicable doit toujours être consultée pour confirmer si le taux d'imposition à la TVA peut être réduit.
La bonne nouvelle, c'est que les redevances sont déductibles de l'impôt sur les sociétés.
Questions relatives aux redevances en matière de prix de transfert
Il est important de noter que si la propriété intellectuelle est détenue par une personne qui vous est liée, le montant de la redevance doit être déterminé sur une base de pleine concurrence aux fins de l'établissement des prix de transfert dans le cadre de l'AS.
La fixation du prix des redevances et des transactions de propriété intellectuelle en général est un domaine extrêmement complexe, en particulier du point de vue des prix de transfert. Pour établir une redevance de pleine concurrence, l'Organisation de coopération et de développement économiques a produit plusieurs centaines de pages de documents scintillants. Il s'agit notamment de déterminer où se situe la valeur en utilisant le concept dit DEMPE. Il s'agit de déterminer l'emplacement de chaque élément composite de la chaîne de valeur de la propriété intellectuelle de la manière suivante : développement, enancement, mentretien, protection, et exploitation de la propriété intellectuelle.
N'oubliez pas le contrôle des échanges de redevances
L'approbation du contrôle des changes est généralement requise à la fois pour les paiements de services à l'étranger et pour les redevances, mais cette dernière est généralement beaucoup plus difficile à obtenir.
Il est important de savoir et de décider où la propriété intellectuelle est maintenue et développée. Pour des raisons réglementaires, la propriété intellectuelle doit être enregistrée auprès de la Banque de réserve de l'Afrique du Sud. L'approbation du contrôle des changes est généralement requise pour transférer la propriété intellectuelle à l'étranger. L'obtention de l'autorisation de contrôle des changes pour le transfert de la propriété intellectuelle est une procédure longue et complexe. Par conséquent, s'il est prévu de transférer la propriété intellectuelle à l'étranger à un moment ou à un autre, nous recommandons de le faire dès le début.
Conclusion
Il est toujours nécessaire de procéder à une analyse détaillée pour déterminer si des actifs de propriété intellectuelle ou des actifs incorporels ont été ou seront développés dans votre entreprise. Vous devez vous demander qui serait propriétaire de ces actifs incorporels et qui serait rémunéré pour la création de valeur de ces actifs incorporels. Ou si des services sont simplement fournis.
N'hésitez pas à nous contacter pour en savoir plus ou cliquez ici pour prendre rendez-vous avec l'un de nos collaborateurs.
Comment pouvons-nous vous aider ?
La façon dont vous structurez votre entreprise est une question cruciale lorsque vous vous développez à l'échelle mondiale. La bonne structure protégera vos actifs, améliorera votre position monétaire, soutiendra vos opérations commerciales, facilitera l'expansion et les changements futurs de votre entreprise et optimisera votre taux d'imposition global. Il est complexe et coûteux d'essayer de démêler une structure sous-optimale mise en place à la hâte ou sans tenir compte de tous les faits pertinents. planifier à l'avance.
La structuration d'une entreprise internationale est à la fois une science et un art - c'est notre domaine d'expertise. Regan van Rooy est un cabinet de conseil en fiscalité internationale et en structuration qui se concentre sur l'Afrique. Nous avons des bureaux en Afrique du Sud, à l'île Maurice et en Irlande et nous pouvons vous aider pour toute question relative à la fiscalité internationale ou à la structuration.
English 
French