Publication du règlement CSG

L'année 2020 a été une mauvaise année pour les contribuables mauriciens, et elle vient d'empirer... Les règlements de la Contribution Sociale Généralisée (“CSG”) mauricienne ont finalement été publiés le 8 septembre 2020. Il s'agit des règlements qui régissent le nouveau régime de retraite national obligatoire, mis en place depuis le 1er septembre 2020.

Dans cette lettre d'information, nous résumons ce qu'il faut savoir.

Pourcentages de contribution

Dans le cadre de la CSG, des taux de cotisation inférieurs s'appliquent aux salariés gagnant moins de 50 000 roupies par mois (soit 1,5% à la charge du salarié et 3% à la charge de l'employeur), mais les salariés gagnant plus de 50 000 roupies par mois seront soumis aux mêmes taux de cotisation que ceux appliqués dans le cadre de l'ancien régime national de retraite, soit 3% pour les salariés et 6% pour les employeurs. Toutefois, la principale différence réside dans le fait que les plafonds de rémunération ne s'appliquent plus, de sorte que les employeurs seront tenus de cotiser à hauteur de 6% de la rémunération mensuelle totale, et les salariés à hauteur de 3% non plafonnés. Cela signifie que la CSG représentera un coût supplémentaire important pour les contribuables et les employeurs mauriciens, en plus de l'augmentation du prélèvement de solidarité.

Comment seront calculées les contributions à la CSG ?

Les règlements relatifs à la CSG ont précisé que les cotisations à la CSG seront prélevées sur la base du salaire de base d'un participant, tel que défini dans la loi sur les droits des travailleurs de 2019 (Workers’ Rights Act 2019). Auparavant, il était envisagé que la définition du salaire pour la CSG serait la même que celle contenue dans la loi sur les pensions nationales. La différence réside dans le fait que les indemnités sont spécifiquement exclues de la définition de la loi nationale sur les pensions, alors que les indemnités seraient désormais incluses pour la plupart des participants en vertu de la loi sur les droits des travailleurs (à l'exception des participants dont les conditions d'emploi sont régies par les règlements sur la rémunération ou les règlements sur les salaires, ou par une décision ou un accord arbitral). Sur la base de la définition contenue dans la loi sur les droits des travailleurs, les contributions CSG s'appliqueront à TOUS les émoluments (c'est-à-dire tout avantage en argent ou en valeur monétaire reçu par le participant, à l'exclusion de toute prime ou heure supplémentaire).

La définition du “salaire de base” aux fins des cotisations à la CSG inclut également toute “rémunération supplémentaire payable”. Malheureusement, aucune précision supplémentaire n'est apportée quant à ce que l'on entend par rémunération complémentaire payable.

Qui est tenu de contribuer à la CSG ?

La CSG s'applique à tous les “participants”. La définition d'un “participant” est définie dans le règlement de la CSG comme “...“une personne qui conclut ou travaille en vertu d'un accord, d'un contrat ou d'un apprentissage... qu'il s'agisse d'un travail en espèces, d'un travail manuel, d'un travail de bureau ou autre, et quelle que soit la manière dont il est rémunéré”. Un participant comprend une personne employée à temps plein ou à temps partiel, sur une base permanente ou contractuelle, c'est-à-dire que le champ d'application est très large.

Bien que cela ne soit pas explicitement indiqué, il semble que la CSG soit destinée à s'appliquer à tous les participants qui travaillent à Maurice. Bien qu'il soit fait référence au fait que la réglementation de la CSG s'appliquerait à un “non-citoyen”, seules des exemptions très spécifiques s'appliquant par exemple dans le cas d'un fabricant exportateur ou d'un entrepreneur étranger, la réglementation ne définit pas non plus un employeur et ne fait aucune référence à une situation où un résident mauricien est employé par un employeur non-résident en dehors de l'île Maurice.

La réglementation relative à la CSG n'est donc pas claire dans les cas où un résident fiscal mauricien fournit des services d'emploi en dehors de l'île, ou lorsque des employeurs non mauriciens emploient des résidents mauriciens. Cependant, nous sommes d'avis que la CSG est destinée à s'appliquer aux personnes qui fournissent des services d'emploi à Maurice, et qu'elle doit être déduite et retenue par les employeurs qui sont basés ou ont une présence à Maurice.

Même le personnel de maison, c'est-à-dire les employés de maison, est soumis à la CSG (ce qui entraîne une charge de conformité supplémentaire importante pour un impact relativement faible), de même que les travailleurs indépendants, bien que leur contribution soit limitée à 150 roupies par mois.

Quand les paiements sont-ils dus ?

Une déclaration mensuelle est requise aux fins de la CSG. La déclaration mensuelle et le paiement sont soumis en même temps à l'autorité fiscale mauricienne.
À l'exception des mois de mai et de novembre, la CSG est généralement payable dans le mois qui suit la période de paiement. Pour les mois de mai et de novembre, la CSG est payable deux jours ouvrables avant la fin du mois de juin et du mois de décembre de chaque année, respectivement.

La CSG pour le mois de septembre 2020, c'est-à-dire le premier mois d'application, doit être payée avant la fin du mois de novembre 2020.

Comme nous l'avons vu dans les bulletins précédents, l'avantage obtenu pour la CSG est négligeable et pour toute personne n'ayant pas l'intention de prendre sa retraite à l'île Maurice, il est nul. Par conséquent, cette CSG n'est en fait qu'un impôt supplémentaire sur le revenu sous un autre nom.

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