Propositions de l'ATAF sur le cadre inclusif

Au début du mois de juillet 2021, le Cadre inclusif a publié une déclaration qui a été approuvée par 130 des 139 pays membres du cadre. Le nouveau cadre définit deux piliers visant à renforcer la réforme fiscale internationale et à traiter les effets de la numérisation sur la fiscalité mondiale. Nous examinons la déclaration dans le présent document. bulletin d'information. Comme indiqué, le premier pilier traite de la répartition des droits d'imposition entre les juridictions et propose de nouvelles mesures de contrôle. lien et les règles d'affectation des bénéfices, et le deuxième pilier se concentre sur un impôt minimum mondial. Maintenant que l'annonce officielle a été faite et qu'un certain temps s'est écoulé, divers pays et organisations commencent à faire des commentaires. Dans cette lettre d'information, nous présentons les commentaires formulés par le Forum africain d'administration fiscale (“ATAF”).

Dans cette lettre d'information, nous nous concentrons plus particulièrement sur ce que le Cadre inclusif signifierait pour les pays africains, sur la base des commentaires faits par l'ATAF le 1er juillet 2021 dans un communiqué de presse.

Voici donc, en résumé, les principaux commentaires de l'ATAF sur la répartition des droits d'imposition entre les juridictions, telle que proposée dans le premier pilier :

• Le premier pilier est un pas dans la bonne direction, mais des efforts supplémentaires sont nécessaires en ce qui concerne la question de la répartition de l'impôt pour les pays africains sur la base des droits d'imposition à la source.
• L'ATAF estime que les seuils d'affectation des bénéfices de 10% de bénéfices courants et de 20% de bénéfices résiduels entraîneraient un faible niveau d'affectation des bénéfices pour les juridictions des petits marchés et propose donc ce qui suit
  • Le bénéfice total doit être réparti au lieu du bénéfice résiduel ; et
  • Que 35% du bénéfice devraient être alloués au lieu de 20%.
• L'ATAF estime que le mécanisme de règlement des différends contraignant pour résoudre les questions relatives à la répartition des bénéfices pourrait être injuste pour les pays africains qui n'ont que peu ou pas de procédures d'accord mutuel en place et recommande donc que le mécanisme de règlement des différends contraignant soit électif.

En ce qui concerne le deuxième pilier, bien que l'ATAF accueille favorablement l'introduction d'un taux d'imposition minimum global, elle propose.. :

• Que le taux d'imposition minimum global soit au moins de 20% au lieu de 15%, car presque tous les pays africains ont un taux d'imposition supérieur à 20%.
• L'ATAF souhaite également que les règles basées sur la source, telles que la règle des paiements sous-imposés (“UTPR”) et la règle de l'assujettissement à l'impôt (“STTR”), soient utilisées pour aider à réduire le déséquilibre entre les droits d'imposition dans les pays ayant un système d'imposition basé sur la résidence par rapport aux pays ayant un système d'imposition basé sur la source :
  • L'UTPR protège les juridictions contre le transfert de bénéfices par le biais de paiements intragroupes vers des juridictions à faible taux d'imposition en exigeant du contribuable concerné qu'il procède à un ajustement au titre de tout impôt complémentaire qui lui est attribué par sa partie liée dans une juridiction à faible taux d'imposition. Cependant, l'UTPR est actuellement appliqué après la règle d'inclusion des revenus, ce que l'ATAF désapprouve. La règle d'inclusion des revenus exige qu'une société mère paie un impôt supplémentaire si ses filiales paient un impôt inférieur à un taux minimum.
  • Il est proposé que le STTR s'applique aux intérêts, aux redevances et à une liste spécifique de paiements. L'ATAF a demandé que le champ d'application du STTR soit aussi large que possible. La STTR s'applique lorsque les transactions sont soumises à l'impôt dans une juridiction dont le taux d'imposition est inférieur à un taux d'imposition minimal déterminé.

D'après les propositions demandées par l'ATAF, il semble qu'elle craigne que l'effet global des changements et le “bénéfice” pour l'Afrique soient en fait insignifiants. En effet, de nombreuses juridictions africaines ne répondront pas aux exigences de répartition et la plupart des pays africains ont des taux d'imposition supérieurs à 15%. En outre, l'ATAF s'inquiète de l'effet sur les juridictions qui n'adhèrent pas au cadre inclusif ou qui n'appliquent pas les règles.

L'ATAF continuera à faire pression pour que les changements qu'elle propose soient mis en œuvre, mais seul l'avenir nous dira si elle y parviendra. Comme nous l'avons déjà dit, nous vivons une période intéressante et nous gardons un œil sur tous les développements. Si vous avez des questions, veuillez cliquer ci-dessous pour nous contacter.

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