Miroir, miroir sur le mur, quel pays sera le prochain à tomber ? Vivre la Vida Loca dans un monde post BEPS

Imaginez que vous vous réveillez dans un monde où les juridictions à fiscalité nulle ou faible n'existent plus. Les règles du jeu sont les mêmes pour tous. Chaque pays reçoit sa part du gâteau et tout va bien dans le monde. Rêvons un peu !

Depuis de nombreux mois, la réforme des règles fiscales internationales au titre du cadre inclusif OCDE/G20 sur le BEPS fait couler beaucoup d'encre. Dans le cadre de cette double approche, le premier pilier vise à garantir que les droits d'imposition sont étroitement liés à l'engagement de l'entreprise sur le marché local, et le deuxième pilier s'efforce d'établir un taux d'imposition minimum au niveau mondial. Mais qu'est-ce que cela signifie réellement et avons-nous constaté des changements ?

Le premier pilier se concentre sur la réaffectation de certains bénéfices d'une entreprise multinationale vers les juridictions où les ventes sont réalisées, ainsi que sur la normalisation de la rémunération des activités courantes de marketing et de distribution. Malgré de nombreux changements, le premier pilier reste techniquement complexe ; certains pourraient dire que les “règles” n'ont pu être écrites que par des fonctionnaires, éloignés comme ils le sont de la réalité des affaires. Malgré leur manque de clarté et leur caractère inchoatif, les règles devraient être finalisées au cours de l'année 2022 et entrer en vigueur au début de l'année 2023. Cela signifie que nous assisterons très bientôt à l'élaboration de règles qui entreront en vigueur l'année prochaine et qui porteront sur un sujet que personne ne comprend vraiment. C'est effrayant !

L'objectif du deuxième pilier est d'imposer un impôt minimum de 15% sur les revenus de la plupart des groupes multinationaux dont les revenus dépassent 750 millions d'euros. Le deuxième pilier n'a cessé de gagner du terrain, notamment en ce qui concerne le "cadre inclusif", qui vise à apporter des solutions consensuelles à long terme aux défis fiscaux posés par la numérisation de l'économie et à donner aux pays intéressés la possibilité de travailler sur un pied d'égalité avec les membres de l'OCDE et du G20. L'adoption et les changements concomitants ont été assez surprenants.

Après une forte opposition publique au taux d'imposition minimum global de 15%, l'Irlande a discrètement fait volte-face en octobre 2021 en annonçant qu'elle augmenterait son taux d'imposition sur les sociétés de 12,5% à 15%, ce qui constitue l'une des plus importantes modifications du système fiscal du pays depuis 20 ans, même si elle ne concerne que les multinationales dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 870 millions de dollars américains. L'Irlande est bien sûr un centre technologique de premier plan, et les techniciens du monde entier ne sont pas là pour le climat. L'Irlande accueille Google, Facebook, Yahoo, eBay, Amazon et, depuis peu, TikTok. Ces entreprises resteront-elles ou déménageront-elles, et si oui, où ?

Chypre a ensuite suivi l'Irlande en décembre 2021, lorsqu'il a été annoncé que Chypre augmenterait également son taux d'imposition sur les sociétés pour atteindre le taux minimum prescrit de 15% dans l'espoir de renforcer la compétitivité de l'économie chypriote et d'améliorer la position de Chypre en tant que centre d'affaires.

La plus grande surprise est cependant survenue en février 2022, lorsque les Émirats arabes unis ont annoncé qu'ils introduiraient un taux d'imposition des sociétés de 9% pour les entreprises dont le revenu imposable dépasse 375 000 AEU pour les exercices financiers commençant le 1er juin 2023 ou après cette date.

Quelle est la prochaine étape ?
D'aucuns pensent que la vie sera plus facile pour les centres financiers offshore (terme PC d'aujourd'hui pour désigner les paradis fiscaux d'hier), car compte tenu de l'adoption massive du cadre inclusif et du déploiement rapide prévu des règles du premier pilier, les organes de surveillance fiscale mondiale penseront que leur travail a été fait. Et dans une large mesure, c'est le cas, les méga-entreprises du monde entier paieront probablement plus d'impôts et auront un processus plus douloureux qu'auparavant. Mais pour les plus petites entreprises, la vie pourrait bien devenir plus facile.

Les choses évoluent rapidement dans le monde de la fiscalité, et il est plus important que jamais de s'assurer que votre structuration est correcte et de comprendre l'impact des changements sur votre entreprise.

Parlez-nous sur l'impact de ces changements sur vous et votre entreprise.