L'introduction de la loi sur l'impôt minimum mondial (Global Minimum Tax Act), Act No. 46 of 2024, marque une étape importante dans l'alignement de l'Afrique du Sud sur les réformes fiscales internationales. Sous l'impulsion des initiatives de l'Organisation de coopération et de développement économiques en matière d'érosion de la base d'imposition et de transfert de bénéfices (OCDE/BEPS), cette législation vise à garantir que les entreprises multinationales (EMN) paient un niveau minimum d'impôt, quel que soit le lieu où elles exercent leurs activités. Cette législation rappelle aux entreprises multinationales que leurs obligations fiscales seront contrôlées, quel que soit l'endroit où elles réalisent leurs bénéfices - plus de cachettes à faible taux d'imposition autorisées !
De quoi s'agit-il ?
L'Afrique du Sud a pris des mesures importantes pour lutter contre l'évasion fiscale et promouvoir des conditions de concurrence équitables en adoptant des mesures fiscales globales. À compter du 1er janvier 2024, la loi sur l'impôt minimum mondial (Global Minimum Tax Act) introduit un taux d'imposition minimum mondial de 15% pour les entreprises multinationales dont les revenus annuels dépassent 750 millions d'euros.
Le gouvernement sud-africain a introduit deux mesures pour mettre en œuvre la loi sur l'impôt minimum mondial (Global Minimum Tax Act), conformément à l'accord de l'UE sur l'impôt minimum mondial. Global Anti-Base Erosion (GloBE) Règles types et commentaires. Ces mesures sont conçues pour mettre en œuvre un impôt minimum mondial dans toutes les juridictions, en veillant à ce que les entreprises multinationales paient un impôt supplémentaire si leur taux d'imposition effectif est inférieur au seuil de 15%. Cet impôt supplémentaire, appelé "impôt complémentaire", sera imposé en vertu des dispositions suivantes :
- Un Règle d'inclusion dans le revenu (IIR) permettra à l'Afrique du Sud d'appliquer un impôt complémentaire sur les bénéfices déclarés par les multinationales sud-africaines remplissant les conditions requises et opérant dans d'autres pays dont les taux d'imposition effectifs sont inférieurs à 15%.
- A Taxe intérieure de complément minimum (DMTT) permettra à l'administration fiscale sud-africaine (“SARS”) de percevoir un impôt complémentaire pour les multinationales remplissant les conditions requises et payant un taux d'imposition effectif inférieur à 15% en Afrique du Sud.
Conformité et sanctions
Le respect de l'impôt minimum mondial exige des entreprises multinationales qu'elles maintiennent des taux d'imposition effectifs d'au moins 15% dans toutes les juridictions et qu'elles soumettent une documentation détaillée conforme aux règles du modèle GloBE.
Il y a non-conformité lorsque les bénéfices d'une entreprise multinationale sont imposés en dessous de ce seuil dans n'importe quelle juridiction, mais qu'elle ne soumet pas la documentation nécessaire et ne paie donc pas l'impôt complémentaire applicable.
Les sanctions en cas de non-respect sont structurées comme suit :
- Sanction administrative pour non-conformité: 50 000 ZAR par mois et par entité constitutive.
- Pour la taxe complémentaire non payée dépassant 5 millions de ZAR : La sanction est doublée et s'élève à 100 000 ZAR par mois.
- Pour la taxe complémentaire non payée dépassant 10 millions ZAR: La pénalité est triplée et passe à 150 000 ZAR par mois.
Pour faciliter une transition en douceur, la loi prévoit une “année de transition”, qui donne aux entreprises multinationales le temps d'ajuster leurs structures fiscales et de s'aligner sur les règles de la loi GloBE avant que toute obligation ne prenne effet. Considérez cette période comme un délai de grâce pour mettre de l'ordre dans vos affaires fiscales !
Impact sur les entreprises multinationales opérant en Afrique du Sud
Les entreprises locales ayant des activités internationales devront évaluer leurs obligations fiscales à la lumière des nouvelles règles afin d'éviter d'éventuelles pénalités. En outre, les entreprises doivent veiller à la transparence de leurs opérations financières afin de rester en conformité avec les réglementations sud-africaines et les directives internationales. Cette surveillance pourrait avoir une incidence sur la manière dont les entreprises sud-africaines structurent leurs activités à l'étranger, ce qui les inciterait à adopter des pratiques plus transparentes et plus durables.. Les petites et moyennes entreprises (PME) ne sont pas touchées, car les règles ne s'appliquent qu'aux plus grands acteurs mondiaux.
Principaux enseignements
La loi sur l'impôt minimum mondial (Global Minimum Tax Act) introduit des règles complexes qui nécessitent une analyse et une préparation minutieuses. Les entreprises multinationales opérant en Afrique du Sud doivent :
- Évaluer leur position fiscale globale et déterminer si elles atteignent les seuils.
- Élaborer une stratégie de conformité pour répondre aux nouvelles exigences en matière de rapports et de documentation.
- Consulter des professionnels de la fiscalité pour s'assurer de la conformité avec la loi et éviter des pénalités potentielles.
Restez informé et conforme aux dernières évolutions de la fiscalité mondiale. Nous contacter pour plus d'informations et des solutions sur mesure pour votre entreprise.
Rencontrer les auteurs
L'article d'aujourd'hui a été rédigé par Thembelihle Nkosi & Mercy Birri, Notre bureau sud-africain compte des consultants spécialisés dans les prix de transfert.
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