Le point sur les prix de transfert dans le monde - même les soi-disant paradis fiscaux ont le blues des prix de transfert

De plus en plus de pays s'orientent vers l'introduction de règles spécifiques en matière de prix de transfert (“TP”), même les juridictions à faible taux d'imposition dont on pensait qu'elles ne le feraient jamais. La vague de nouvelles règles est largement alignée sur les Principes directeurs de l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) à l'intention des entreprises multinationales (les “Principes directeurs de l'OCDE”).

Vous souvenez-vous qu'il y a quelque temps, vos conseillers en matière de fiscalité vous disaient que vous n'aviez pas à vous préoccuper de l'autre côté de vos transactions avec des parties liées parce qu'il n'y avait pas de règles en matière de fiscalité à Malte, dans les Émirats arabes unis, à Chypre ou en Irlande, pour n'en citer que quelques-uns ? Cette époque est révolue depuis longtemps, car les transactions transfrontalières sont devenues un phénomène mondial.

Aujourd'hui, nous vous proposons un tour d'horizon des derniers développements dans ce domaine.

Malte

Malte a récemment publié un projet de règles en matière de propriété intellectuelle. Il est prévu que ces règles fassent partie de la législation et qu'elles suivent en grande partie les lignes directrices de l'OCDE. Le gouvernement maltais prévoit de mettre en œuvre ces règles afin de s'aligner sur les normes mondiales et les meilleures pratiques. La loi maltaise sur l'impôt sur le revenu définit ce qui constitue une entité associée, et les transactions entre les entités et leurs établissements permanents ne seront pas épargnées. La bonne nouvelle est que les petites et moyennes entités et les transactions transfrontalières inférieures à un seuil qui reste à déterminer seront exclues du champ d'application de la TP.

Bien que les règles ne devraient entrer en vigueur qu'à partir du 1er janvier 2024, il est important que les multinationales ayant des activités à Malte commencent à se préparer en élaborant des politiques et des cadres appropriés en matière de propriété intellectuelle.

Il est intéressant de noter que les règles maltaises prévoient également un cadre pour l'application des décisions unilatérales en matière de prix de transfert et des accords préalables en matière de prix de transfert, que même les juridictions qui ont des règles de longue date en matière de prix de transfert n'envisagent que maintenant (sans regarder personne, l'Afrique du Sud).

Chypre

À Chypre, les règles relatives à la TP devraient être adoptées dans le courant de l'année 2022. Les règles proposées, qui font l'objet d'un débat depuis un certain temps, seront conformes aux principes directeurs de l'OCDE. Elles obligeront les multinationales effectuant des transactions nationales et transfrontalières entre sociétés à se conformer au principe de pleine concurrence et à préparer la documentation relative à la taxe de vente.

Les règles relatives à la taxe de séjour s'appliqueront aux multinationales établies à Chypre et aux entités étrangères opérant par l'intermédiaire d'un établissement stable à Chypre, sous réserve de certaines exemptions détaillées dans la loi relative à l'impôt sur le revenu.

Les entités qui atteignent le seuil devront soumettre le fichier local et le fichier principal à l'autorité fiscale chypriote dans les 12 mois suivant la fin de l'année fiscale.

Irlande

À partir du 1er janvier 2022, l'Irlande a promulgué des règles actualisées en matière de taxe de vente qui sont conformes aux lignes directrices de l'OCDE. Ces règles détaillent les dispositions législatives spécifiques selon lesquelles les accords inter-entreprises doivent être évalués sur la base de la substance des relations commerciales ou financières, lorsque la forme de l'accord est incompatible avec la substance. Les règles donnent explicitement aux autorités fiscales irlandaises le pouvoir de ne pas tenir compte de la forme contractuelle d'un accord et de la remplacer par un autre accord qui aboutit à un résultat commercialement rationnel.

Les règles exigent que les contribuables préparent une documentation à trois niveaux, à savoir le dossier local, le dossier principal et le rapport pays par pays. Le nouveau champ d'application a été élargi pour inclure également les transactions en capital dépassant 25 millions d'euros.

Les EAU

Le 31 janvier 2022, le ministère des finances a annoncé qu'un nouveau système fédéral d'impôt sur le revenu des sociétés serait mis en place aux Émirats arabes unis à compter du 1er juin 2023. Selon les nouvelles règles, les sociétés seront assujetties à un taux d'imposition des sociétés de 9%. Avec tous ces nouveaux développements, qu'en est-il de la conformité en matière de fiscalité ? L'introduction de l'impôt sur le revenu des sociétés s'accompagne de règles en matière de fiscalité alignées sur les lignes directrices de l'OCDE, auxquelles les entreprises des EAU devront se conformer. D'une manière générale, nous nous attendons à ce que les transactions transfrontalières entre sociétés soient effectuées dans des conditions de pleine concurrence, ce qui devrait être étayé par la préparation d'une documentation appropriée. Bien que nous attendions des précisions sur les détails de la documentation, le moment est venu de commencer à mettre en place un cadre solide pour les transactions transfrontalières.

Brésil

Enfin, le Brésil a rejoint le carnaval et est prêt à suivre la pratique standard mondiale en alignant ses règles en matière de droits de propriété intellectuelle sur les lignes directrices de l'OCDE.

Ces dernières années, le Brésil a été en contact étroit avec le comité de l'OCDE pour l'aider à intégrer les principes directeurs de l'OCDE dans ses règles en matière de propriété intellectuelle. Les nouvelles règles brésiliennes en matière de propriété intellectuelle prévoient notamment l'obligation de mettre en place une documentation à trois niveaux. Les discussions sur les conséquences du non-respect de ces règles sont toujours en cours, mais on s'attend à des pénalités et à une surveillance accrue de la part des autorités fiscales.

Prochaines étapes ?

Si vous exercez des activités dans un pays où de nouvelles règles fiscales sont en cours d'adoption, il est temps de vous préparer. Malheureusement, le fardeau de la conformité en matière de propriété intellectuelle reste l'un des plus lourds d'un point de vue fiscal. Il est donc essentiel de planifier à l'avance pour garantir la conformité et gérer les risques. N'hésitez pas à nous contacter si vous souhaitez en savoir plus.