Les prix de transfert pour les gens normaux

La mise en place d'une structure multinationale comporte tellement de risques et d'éléments mobiles qu'il arrive souvent que la documentation relative aux prix de transfert soit reléguée au bas de la pile, et que l'on s'en préoccupe lorsque l'entreprise est plus grande ou que les revenus transfrontaliers deviennent significatifs. Cependant, comme la non-utilisation d'une brosse à dents conduit à des caries massives très douloureuses à soigner, l'expérience a montré que la documentation relative aux prix de transfert devrait en fait être l'un des premiers éléments de la longue liste de l'expansion internationale.

Aujourd'hui, nous essayons d'expliquer pourquoi le fait de définir d'emblée votre position en matière de propriété intellectuelle peut vous aider à atteindre vos objectifs globaux. Considérer la TP comme une simple obligation de conformité est une erreur de l'an 2000, alors que les vrais malins utilisent la TP pour planifier et améliorer leurs structures internationales dès le départ.

Saviez-vous, par exemple, que la préparation d'une analyse fonctionnelle et d'une analyse de risque appropriées (la ventilation transactionnelle détaillée des activités qui constitue la base d'une analyse TP) pourrait en fait aider le groupe à atténuer d'autres domaines de risque tels que le redoutable lieu d'une gestion efficace ou les risques liés à l'établissement permanent ?

Lors de l'analyse fonctionnelle et de risque d'une multinationale (et par multinationale, nous n'entendons pas seulement un groupe massif présent dans le monde entier, mais même deux entités connectées dans deux pays différents), les experts en prix de transfert se penchent sur les détails de ce que fait réellement l'entreprise pour gagner de l'argent, c'est-à-dire ce qui se passe où, qui le fait et comment. Cette analyse porte sur chaque transaction, chaque décision prise et chaque risque supporté par l'entreprise. Non seulement cette analyse fonctionnelle et des risques guide le groupe dans le choix de la répartition correcte des bénéfices entre les juridictions, mais elle met également en lumière l'origine des décisions du groupe.

Les autorités fiscales, y compris notre bien-aimé SARS, sont toujours très désireuses de ramener toute société offshore dans le filet fiscal national en faisant valoir que la société est effectivement gérée à partir de ce pays. Dans ce cas, la documentation sur les prix de transfert pourrait mettre la puce à l'oreille de l'entreprise lorsqu'elle planifie son expansion, afin que les bons décideurs soient placés dans les bonnes juridictions et que le SARS soit mis au pied du mur avant même que l'argument ne soit invoqué.

Le terme “établissement permanent” est également utilisé par les autorités fiscales dans le monde entier, de sorte que les bénéfices des groupes sont imposés dans des juridictions différentes de celles où ils auraient dû l'être. Saviez-vous que la politique de prix de transfert peut guider le groupe dans ses activités de manière à éliminer ce risque de l'équation ? La politique de prix de transfert pourrait guider le groupe de manière à démontrer clairement qu'une entité n'exerce pas ses activités à partir d'un lieu d'affaires fixe dans une autre juridiction, et que les personnes n'ont pas le pouvoir de conclure des contrats dans d'autres juridictions, et voilà, le risque d'établissement permanent est écarté ! La documentation relative à la TP n'est donc pas qu'une corvée, elle peut contribuer à documenter et à guider les comportements que nous souhaitons adopter pour atténuer d'autres risques fiscaux.

Le fait de placer la documentation sur les prix de transfert en tête de liste présente un autre avantage majeur : les opportunités commerciales peuvent être identifiées dès le départ. En examinant les fonctions du groupe dans son ensemble, puis les éléments constitutifs fournis par les différentes entreprises pour atteindre l'objectif global, les avantages juridictionnels peuvent être identifiés et traités dès le départ. Par exemple, d'où les marchandises doivent-elles être distribuées ? Certains pays ont de meilleurs régimes douaniers que d'autres. Un autre exemple est de ne pas créer une entité en Afrique du Sud si le groupe développe de la propriété intellectuelle, car plus tard, par exemple, le contrôle des changes en Afrique du Sud pourrait mettre des bâtons dans les roues si la propriété intellectuelle est destinée à être vendue, et il sera alors trop tard pour débloquer la situation.

Ce que nous disons donc en substance, c'est qu'il ne faut pas sous-estimer le pouvoir de la documentation relative à la planification des prix de transfert à des fins autres que les prix de transfert lors de la structuration d'une activité transfrontalière.

La femme fiscaliste intelligente, ou plutôt la femme d'affaires intelligente, considère la fiscalité comme un outil stratégique et non comme un fardeau de conformité. Si vous souhaitez discuter de la fiscalité d'un point de vue non ennuyeux et à valeur ajoutée, contactez-nous dès aujourd'hui.