Le projet de loi de finances mauricien - que s'est-il passé ?

Le Mauritian Finance (Miscellaneous Provisions) Bill (“Finance Bill”) a été publié tard dans la nuit du vendredi 16 juillet 2021. Il est censé simplement fournir la viande législative pour mettre en œuvre les mesures annoncées dans le discours du budget mauricien 2021-2022. Vous pouvez lire notre résumé du budget ici. Nous examinons ci-dessous les principaux points qui ont été clarifiés (ou non !) par le projet de loi de finances, ainsi que deux changements assez importants qui se sont glissés dans le texte.

Impôt sur les sociétés
Pour commencer par quelques changements simples, le projet de loi de finances a précisé que pour bénéficier du régime fiscal d'exportation 3%, les entreprises doivent détenir un certificat de développement des exportations délivré par le Conseil de développement économique, à compter des années d'évaluation commençant le 1er juillet 2022. Aucune indication n'a encore été donnée quant à la manière dont ce certificat s'appliquera et à ce qu'il couvrira, mais cela ne saurait tarder.

Le régime d'exonération partielle (où les revenus sont imposés à un taux effectif de 3%) a été étendu pour inclure les revenus du leasing ferroviaire et les revenus des courtiers en valeurs mobilières.

Il a également été précisé que seuls les dividendes versés par une société résidant à Maurice seront considérés comme des revenus provenant de Maurice, et donc en particulier que les dividendes versés par une société agréée ne sont pas considérés comme des revenus de source mauricienne.

Les prix de transfert, c'est ici
La grande surprise, qui aura un impact sur de nombreux contribuables, concerne l'extension du principe de pleine concurrence, qui est la règle de facto en matière de prix de transfert. Le principe de pleine concurrence, tel que prévu à l'article 75 de la loi mauricienne relative à l'impôt sur le revenu (“loi fiscale”), a été étendu à toutes les entreprises ou activités génératrices de revenus exercées à Maurice ou à partir de Maurice. D'après la lecture actuelle, cela signifie que les sociétés titulaires d'une Global Business License (“GBL”) tomberont probablement dans le filet des prix de transfert, car même si leur commerce / revenu, par définition, ne doit pas être à Maurice, il est généralement dérivé de l'île Maurice. Ainsi, il semble que toutes les GBL peuvent désormais être soumises à des ajustements de prix de transfert effectués par l'autorité fiscale mauricienne. Pour ajouter l'insulte à l'injure, le projet de loi semble proposer que cela soit effectif rétrospectivement, en théorie à partir de l'entrée en vigueur de la loi fiscale, c'est-à-dire à partir de 1995. Toutefois, nous estimons que cette proposition ne peut être défendue avec succès et qu'elle ne devrait donc s'appliquer qu'aux déclarations non imposées, c'est-à-dire généralement trois ans en arrière. Nous suivrons de près l'évolution de ce calendrier, mais il s'agit d'une extension importante de l'environnement des prix de transfert à Maurice et nous recommandons donc aux entreprises mauriciennes d'examiner attentivement leurs transactions transfrontalières.

Fiducies et fondations non résidentes
Un autre grand choc (qui, nous l'espérons, n'est pas intentionnel, car il porte un coup de poignard à la jugulaire économique de l'île Maurice) est le changement proposé pour les fiducies et les fondations non résidentes.

En général, un trust est considéré comme résident de l'île Maurice dans les cas suivants :

• Le trust est administré depuis l'île Maurice et la majorité du trust réside à l'île Maurice ; ou
• Si, au moment de la création du trust, le constituant était un résident mauricien.

Le trust mauricien n'aurait toutefois pas été soumis à l'impôt à Maurice si le constituant était un non-résident et si les bénéficiaires majoritaires du trust étaient non-résidents à Maurice. et lorsque la fiducie a demandé un certificat de non-résidence dans les trois mois suivant l'année de revenus.

Il apparaît maintenant que les trusts et fondations mauriciens établis après le 30 juin 2021 ne pourront plus demander le certificat de non-résidence. Les trusts et fondations mauriciens créés avant le 30 juin 2021 peuvent bénéficier d'une période d'antériorité au cours de laquelle ils ne seront autorisés à demander le certificat de non-résidence que jusqu'à l'année d'imposition 2024/25. Par la suite, en théorie, tous les trusts et fondations mauriciens seront résidents fiscaux mauriciens et donc soumis à l'impôt mauricien au taux standard de 15%.

Un changement énorme qui n'est sûrement pas l'intention, étant donné la force du secteur fiduciaire de l'île ? Seul l'avenir nous le dira....

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