La fiscalité à Sainte-Hélène

Sainte-Hélène est un petit territoire situé dans l'océan Atlantique Sud. Il s'agit d'un territoire dépendant du Royaume-Uni. Cela signifie qu'il dispose de sa propre législation, y compris fiscale. Elle a des liens étroits avec l'Afrique du Sud. En fait, les seuls vols commerciaux à destination de l'île proviennent d'Afrique du Sud.

Sa population est très réduite et en diminution, puisqu'elle dépasse à peine les 4 000 habitants. La langue est l'anglais, la monnaie est la livre de Sainte-Hélène (qui a la même valeur que la livre britannique, qui circule également sur le territoire), et la circulation se fait à gauche.

Outre sa masse terrestre, Sainte-Hélène possède des eaux territoriales qui s'étendent à 12 milles nautiques de la côte, ainsi qu'une zone économique exclusive qui englobe les eaux situées à moins de 200 milles nautiques de la côte.

Nous avons pensé qu'il pourrait être intéressant de rédiger un résumé de la législation fiscale du territoire, qui peut être considéré comme “africain”. L'ordonnance (ou loi) relative à l'impôt sur le revenu est disponible sur l'internet, et le site web du gouvernement de Sainte-Hélène contient des informations utiles et des liens vers des documents relatifs à l'impôt sur le revenu.

Types d'impôts à Sainte-Hélène

Sainte-Hélène impose un impôt sur le revenu (pour les particuliers, les sociétés et autres organismes), ainsi qu'un impôt sur les plus-values. Elle impose également des droits de douane (normalement 5% ou 20%), des droits d'accise (sur les aliments contenant du sucre ajouté et les sacs en plastique à usage unique, par exemple), des droits sur les alcools et une taxe sur les services (qui s'applique aux services d'assurance et de télécommunications au taux de 10% des frais de service facturés. La taxe sur les services ne s'applique pas aux polices d'assurance-vie ou d'assurance obsèques, mais s'applique à toute personne qui fournit ces services à Sainte-Hélène ou à partir de celle-ci).

Il n'y a pas de TVA ni de taxe sur les ventes.

Impôt sur le revenu

Le taux d'imposition normal pour les entreprises est de 25%.

Le taux d'imposition normal pour les particuliers est de 26% pour les revenus inférieurs ou égaux à 18 000 £, et de 31% pour les revenus supérieurs à 18 000 £ par an.

Des taux réduits sont prévus pour certaines industries que le gouvernement souhaite encourager. Il s'agit notamment des secteurs suivants

• Exportation de biens et de services
• Pêche et transformation du poisson
• Culture et torréfaction du café local
• Exploitation agricole de légumes, de fruits, de noix et de viande, boucherie de viande et transformation de légumes, de fruits et de noix cultivés localement.
• Distillation et brassage de liqueurs, de vin ou de bière.
• Culture du miel
• Production de tissus d'ameublement et de vêtements, et
• Production d'objets artisanaux ou de bijoux traditionnels utilisant principalement des produits locaux cultivés, extraits ou recyclés à Sainte-Hélène.

Les taux d'imposition applicables aux revenus de ces industries sont de 15% pour les sociétés et de 5% inférieurs aux taux normaux pour les particuliers.

L'impôt sur le revenu est administré par le commissaire à l'impôt sur le revenu et son personnel, qui travaillent pour le gouvernement de Sainte-Hélène. Il ne s'agit donc pas d'une autorité fiscale “autonome” comme il en existe dans de nombreux pays. Il existe un collecteur de douanes distinct, géré par le chef des douanes et de l'immigration.

Les dividendes sont imposés à 8% s'ils sont perçus par des personnes physiques, avec une réduction si le revenu total de cette personne est inférieur à 18 000 £. Pour les sociétés, le revenu des dividendes est imposé à zéro pour cent. Le taux effectif global pour un actionnaire individuel d'une société est donc de 31%, sur la partie des bénéfices de la société qui est distribuée, si l'actionnaire a un revenu supérieur à 18 000 £.

Les intérêts provenant d'une institution financière de Sainte-Hélène sont imposés à 10%, par le biais d'une retenue à la source finale.

L'impôt sur le revenu est collecté auprès des salariés par le biais d'un système de paiement à la source.

Les personnes résidentes bénéficient d'un abattement personnel non imposable de 7 000 livres sterling par an.

Sainte-Hélène prélève l'impôt sur une “base territoriale”. Pour les revenus provenant d'un travail indépendant, d'un commerce ou d'une entreprise, cela signifie que les revenus sont imposables s'ils proviennent d'une activité exercée à Sainte-Hélène par un résident, un non-résident ou un établissement permanent.

Une entreprise étrangère peut créer un établissement permanent à Sainte-Hélène en fournissant des services à Sainte-Hélène ou à partir de celle-ci, en faisant appel à des employés ou à d'autres membres du personnel de Sainte-Hélène.

L'année fiscale se termine le 31 mars. Une personne qui établit des comptes annuels à une date différente peut demander l'autorisation de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu pour l'année en question. Le délai de dépôt de la déclaration d'impôt est de 3 mois après la fin de l'année.

L'impôt sur le revenu présente quelques caractéristiques intéressantes. En voici quelques-unes :

• Les prêts accordés aux actionnaires d'une société peuvent être imposés comme des dividendes si le commissaire n'est pas convaincu qu'il s'agit d'un investissement de bonne foi.
• Le gain net résultant du remboursement ou de l'annulation d'une dette est imposable.
• Les pertes commerciales peuvent être reportées sans limite de temps.
• Une dépense n'est pas admise en déduction si elle n'est pas justifiée par une facture fiscale valide.
• Prix de transfert. Les transactions entre associés doivent se faire à un prix de pleine concurrence, mais la loi ne donne aucune indication sur la manière dont ce prix est établi ou justifié.
• Les trusts. Les bénéficiaires de la fiducie sont imposés sur les montants qui leur reviennent. Les autres revenus sont imposés entre les mains des fiduciaires, au taux d'imposition applicable aux personnes qui ne sont pas des particuliers.
• Comme prévu, l'ordonnance prévoit des pénalités. À titre d'exemple, le fait de sous-payer l'impôt en raison d'une erreur délibérée peut entraîner une pénalité de 75% de l'impôt. Si l'erreur est due à une négligence, la pénalité est de 20%. Les pénalités peuvent être réduites de 10% en cas de divulgation volontaire et peuvent être augmentées de 10% en cas de récidive.
• Les administrateurs de sociétés peuvent être tenus personnellement responsables des manquements de la société.

Impôt sur les plus-values

Les plus-values sont imposées à 10% du gain net, si le bien est détenu depuis plus de 3 ans. Les pertes en capital peuvent être compensées. Les plus-values réalisées sur la cession du lieu de résidence principal d'une personne à Sainte-Hélène sont exonérées. Il existe également une exonération des plus-values de £ 2 000.

L'impôt sur les plus-values est prélevé sur les gains résultant de la cession de terrains, d'intérêts fonciers, de bâtiments et d'intérêts dans une entreprise (ce qui, d'après ce que nous comprenons, inclut les actions), si l'actif a été détenu par le contribuable pendant au moins trois ans. Toutefois, les gains ou les pertes résultant de la cession d'actifs commerciaux (autres que ceux soumis à l'impôt sur les plus-values) sont imposés comme faisant partie du revenu de l'entreprise, au taux de l'impôt sur le revenu.

Les plus-values résultant de la cession d'un actif peuvent être “reportées” si le produit est réinvesti dans un ou plusieurs actifs similaires à celui qui a été cédé, dans un délai de deux ans. Ce report ne peut avoir lieu qu'une seule fois, de sorte que si le “nouvel” actif est cédé ultérieurement, la plus-value ne peut pas être reportée sur un nouvel actif.

L'impôt sur les plus-values semble s'appliquer à la cession d'actifs où qu'ils soient situés, et non pas seulement à ceux situés à Sainte-Hélène.

Sainte-Hélène n'a pas d'impôt sur les successions ni de droits de succession en cas de décès.

Commentaires

Les taux d'imposition des entreprises et des particuliers sont inférieurs à ceux de nombreux pays. Le taux réduit pour les types d'entreprises que le gouvernement souhaite encourager est également plus attractif, tout en étant suffisamment élevé pour éviter les impôts supplémentaires du deuxième pilier appliqués dans d'autres pays.

La base territoriale d'imposition peut également être avantageuse dans certains cas.

L'absence de TVA ou de taxe sur les ventes entraîne également une charge de conformité fiscale beaucoup plus faible que dans la plupart des pays. L'absence de droits de succession ou d'autres impôts sur les décès peut également être intéressante.

Toute personne qui est administrateur d'une société à Sainte-Hélène doit accorder une grande attention à la fiscalité de la société et devrait probablement s'assurer qu'elle est couverte par une assurance adéquate contre les responsabilités des administrateurs.

Toutefois, la population et l'économie de l'île sont très réduites, ce qui limite considérablement les possibilités. Les moyens de transport vers Sainte-Hélène sont également limités, se limitant souvent à un vol vers l'Afrique du Sud une fois par semaine, bien qu'ils soient plus nombreux à certaines périodes de l'année.

Une lecture rapide de l'ordonnance relative à l'impôt sur le revenu semble indiquer qu'une personne étrangère ne sera imposée à Sainte-Hélène que si elle dispose d'un établissement permanent dans l'île. Toutefois, une lecture plus attentive suggère qu'une personne étrangère peut toujours être imposée si elle exerce une activité à Sainte-Hélène. Cela pourrait concerner une société étrangère qui exploite la zone économique exclusive de Sainte-Hélène pour pêcher du poisson à des fins commerciales. Il semble qu'une telle société soit soumise à l'impôt sur le revenu. Si le poisson était exporté de Sainte-Hélène, le taux d'imposition serait de 15%.

Autres îles

Le gouverneur de Sainte-Hélène est également gouverneur de deux autres territoires dépendants britanniques. Il s'agit de l'île de l'Ascension et de Tristan da Cunha.

La population et l'économie de ces autres territoires sont encore plus petites que celles de Sainte-Hélène. L'île de l'Ascension compte environ 800 habitants et sert principalement de base militaire. Tristan da Cunha compte environ 250 habitants.

L'île de l'Ascension et Tristan da Cunha disposent toutes deux de leur propre législation fiscale et n'utilisent pas celle de Sainte-Hélène. La monnaie de l'île de l'Ascension est la livre de Sainte-Hélène, la livre britannique circulant également. La monnaie de Tristan da Cunha est la livre britannique.

L'île de l'Ascension est desservie par des vols limités en provenance du Royaume-Uni et de Sainte-Hélène. Tristan da Cunha n'est pas desservie, car il n'y a pas d'aéroport sur l'île.

L'immigration est strictement contrôlée. Il n'existe pas de droit de résidence sur l'île de l'Ascension, ce qui signifie que tous les habitants doivent s'y rendre pour des raisons professionnelles. Seules les personnes ayant des liens familiaux avec Tristan da Cunha ou remplissant des fonctions hautement spécialisées à durée déterminée (comme les médecins) peuvent vivre sur l'île, et il n'est pas possible d'y acquérir une propriété.

Par souci d'exhaustivité, nous présentons un bref résumé des règles relatives à l'impôt sur le revenu dans chaque île.

Île de l'Ascension

Les particuliers paient un impôt sur le revenu de 15% sur les 6 000 premières £ de revenu annuel, et de 27% au-delà. Ils bénéficient d'un abattement personnel annuel non imposable de 3 500 GBP, ainsi que d'autres abattements pour les personnes à charge. Le personnel militaire est exonéré. Les visiteurs d'affaires à court terme sont également exonérés s'ils ne séjournent pas plus de 7 jours sur l'île et s'ils sont titulaires d'un permis d'affaires à court terme.

Les bénéfices de cinq sociétés nommées sont imposables à 18%. Les bénéfices de toute autre société sont imposés à zéro pour cent. Nous en concluons que les bénéfices provenant de la pêche dans les eaux territoriales de l'île de l'Ascension sont imposables à 18%.

Tristan da Cunha

Les salariés sont imposés à 10% sur les revenus supérieurs à 1 500 £, qui passent à 13% pour les revenus supérieurs à 3 000 £ par an. Les revenus inférieurs à 1 500 £ par an sont imposés à zéro pour cent.

Les bénéfices tirés d'un commerce ou d'une entreprise sont imposés à 10%. Les personnes doivent également payer une contribution médicale de 4%.

Le revenu imposable provenant de l'exercice d'une activité commerciale étant le montant qui provient ou est dérivé de Tristan da Cunha, il inclurait les bénéfices tirés de l'exploitation des ressources halieutiques de la zone économique exclusive de l'île.

Réflexions finales

Le système fiscal de Sainte-Hélène est peut-être relativement modeste, mais il est particulier, structuré et de plus en plus pertinent pour les entreprises qui travaillent sur le territoire ou dans les eaux environnantes. La base territoriale de l'imposition, l'absence de TVA, les incitations sectorielles et les cadres clairs en matière de revenus et de plus-values créent à la fois des opportunités et des considérations de conformité.

Pour les organisations qui opèrent, investissent ou effectuent des transactions avec Sainte-Hélène, il est essentiel de procéder à une analyse minutieuse. Ces règles peuvent avoir une incidence importante sur la structuration, l'exposition fiscale, les flux de trésorerie et les obligations de gouvernance, en particulier lorsque des risques d'établissement permanent se présentent.

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