Ils ne le sauront jamais : Pourquoi il est impossible de cacher quoi que ce soit au fisc

Lorsqu'il s'agit de garder des secrets, le fisc pourrait bien être le détective par excellence. Dans le monde d'aujourd'hui, caractérisé par des réseaux d'échange d'informations sophistiqués et une coopération internationale solide, l'ère de la “dissimulation” d'actifs ou de revenus est bel et bien révolue. Les autorités fiscales ont désormais un accès sans précédent aux données, grâce à des accords tels que les conventions de double imposition (CDI), l'échange automatique de renseignements (AEOI), la norme commune de déclaration (NCD) et la loi sur la conformité fiscale des comptes étrangers (FATCA). Examinons-les en détail.

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1. Les conventions de double imposition (CDI) : Le fondement de la transparence fiscale

Les CDI sont des accords bilatéraux destinés à éviter la double imposition des revenus transfrontaliers. Si leur objectif premier est d'éliminer la double imposition et d'encourager le commerce et les investissements internationaux, elles comportent également des clauses d'échange de renseignements (EOI).

Comment les CDI facilitent la transparence fiscale :

• Échange sur demande (EoR) : Les autorités fiscales d'un pays peuvent demander à un autre pays des informations sur un contribuable, à condition qu'il y ait une raison justifiée.
• Concentrez-vous sur des informations spécifiques : Il peut s'agir de coordonnées bancaires, de documents commerciaux ou de titres de propriété.

Une portée mondiale :
Plus de 3 000 CDI sont actuellement en vigueur dans le monde, impliquant la plupart des pays. Au fur et à mesure que ces accords évoluent, ils comprennent de plus en plus de clauses qui obligent les deux parties à échanger des informations automatiquement, ce qui va au-delà du modèle traditionnel “sur demande”.

2. Échange automatique d'informations (AEOI) : Partager des données sans attendre

L'AEOI porte la transparence fiscale à un niveau supérieur. Au lieu d'attendre une demande, les autorités fiscales des juridictions participantes partagent automatiquement les informations financières chaque année.
Comment cela fonctionne-t-il ?

• Les institutions financières recueillent des informations sur les titulaires de comptes étrangers, notamment sur leurs soldes, leurs intérêts, leurs dividendes et le produit de leurs ventes.
• Ces informations sont ensuite communiquées aux autorités fiscales du pays d'origine du titulaire du compte.

Échelle de participation :
Le cadre de l'AEOI est soutenu par plus de 120 juridictions dans le monde. Cela inclut des pays qui étaient autrefois considérés comme des paradis fiscaux, ce qui marque un changement dans le paysage fiscal mondial.

3. Norme commune de déclaration (NCD) : Le changement de donne de l'OCDE

Élaboré par l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), le CRS normalise l'AEOI à l'échelle mondiale, ce qui permet aux autorités fiscales d'échanger des données en toute transparence.

Ce que couvre le CRS :

• Les institutions financières des pays participants doivent identifier et déclarer les comptes détenus par des résidents étrangers.
• Les informations comprennent non seulement les soldes, mais aussi les revenus, les recettes et même les structures de propriété des entités et des fiducies.

Portée et impact :
- Adopté par plus de 110 juridictions, le SIR crée un vaste réseau de transparence fiscale.
- Les pays de l'Union européenne, l'Australie, l'Afrique du Sud, l'île Maurice et Singapour sont les principaux adoptants.
- Rien qu'en 2022, le CRS a facilité l'échange de données sur 111 millions de comptes financiers, dont le total des actifs déclarés dépasse 11 000 milliards d'euros.

4. FATCA : le jeu de pouvoir des États-Unis

Le Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) a été introduit par les États-Unis en 2010 pour lutter contre l'évasion fiscale des personnes américaines détenant des actifs à l'étranger. Contrairement au CRS, la FATCA est une initiative unilatérale des États-Unis qui exige des institutions financières étrangères qu'elles fassent rapport directement à l'Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis.

Fonctionnement de la FATCA :

• Les institutions financières du monde entier doivent identifier et déclarer les comptes détenus par des contribuables américains ou des entités détenues en grande partie par des Américains.
• Les institutions non conformes sont soumises à une retenue à la source 30% sur les revenus provenant des États-Unis.

L'adoption au niveau mondial :
Plus de 113 juridictions ont signé des accords intergouvernementaux (IGA) avec les États-Unis pour faciliter la mise en conformité avec la FATCA, dont de nombreux grands centres financiers.

Qu'est-ce que cela signifie pour les contribuables ?
Le message est clair : il n'y a nulle part où se cacher. La combinaison des CDI, de l'AEOI, du CRS et de la FATCA crée un réseau fiscal mondial interconnecté, qui laisse peu de place à l'évasion fiscale.

Principaux enseignements

• La transparence est la nouvelle norme. Les données partagées ne se limitent pas aux revenus : elles comprennent les structures de propriété, les mouvements d'actifs et même les transactions financières mineures.
• La conformité n'est pas négociable. La non-déclaration des actifs peut entraîner des sanctions sévères, y compris de lourdes amendes et même des poursuites pénales.
• Une planification proactive est essentielle. Les contribuables doivent travailler avec des conseillers pour assurer une conformité totale tout en optimisant leurs positions fiscales dans les limites de la législation.
• La portée du fisc ne cessant de s'étendre, il est plus important que jamais de faire preuve de transparence. Après tout, ils ne sauront jamais que ce qui s'applique dans les films !

Pour obtenir des conseils fiscaux sur mesure, en particulier pour naviguer dans des règles internationales complexes, n'hésitez pas à contacter nous contacter. Assurons-nous que vous êtes du bon côté de la conformité.