Fiscalité dans les îles Falkland

Les îles Falkland sont une dépendance du Royaume-Uni, situées à environ 300 kilomètres au large des côtes de l'Argentine. L'Argentine revendique les îles comme faisant partie de son territoire et les a envahies en 1982. La population, dont les origines remontent majoritairement au Royaume-Uni, semble souhaiter que les îles restent une dépendance britannique, comme en témoigne un référendum en 2013.

Clairement, les îles Falkland ne font pas partie de l'Afrique. Mais nous avons pensé que nos lecteurs pourraient être intéressés par un aperçu de leur système fiscal, car ce n'est pas un sujet qui est souvent abordé.

Introduction aux îles Falkland

Les îles Falkland (ou Malouines) ont une très petite population, environ 3 700 habitants, y compris ceux qui sont liés à la base militaire britannique. La langue principale parlée là-bas est l'anglais. La capitale est Stanley, et cette ville compte également la majorité de la population. Le climat est doux, mais quelque peu venteux.

L'économie repose en grande partie sur la production primaire, la pêche représentant plus de 50% du PIB. Traditionnellement, l'élevage ovin constituait l'activité agricole la plus importante. Certaines entreprises explorent les eaux entourant les îles à la recherche d'hydrocarbures, et il semble probable que la production pétrolière commence dans un avenir relativement proche. On peut qualifier ces îles de prospères, car leur PIB par habitant est très élevé. Elles revendiquent une zone économique exclusive de 200 milles marins.

Les îles possèdent un aéroport international, desservi par des vols en provenance du Royaume-Uni et du Chili, mais à faible fréquence. Elles ne sont donc pas très accessibles, mais probablement un peu plus que Sainte-Hélène, dont nous avons parlé plus tôt dans l'année.

La monnaie est la Livre des Malouines, qui est liée à la Livre Sterling britannique et a la même valeur. Il n'y a pas de système de contrôle des changes. La Livre Sterling peut être dépensée aux Malouines, mais la Livre des Malouines n'est généralement pas acceptée au Royaume-Uni.

Système fiscal

Le système d'impôt sur le revenu doit en partie sa conception au Royaume-Uni, mais il est différent du système britannique. Une différence notable est que toutes les déclarations de revenus sont examinées manuellement, et cela génère des questions fréquentes de la part de l'administration fiscale, le Falkland Islands Government Taxation Office. Mais le point vraiment essentiel est que les îles Falkland ne font pas partie du Royaume-Uni et ont leurs propres lois fiscales.

Avant de revenir plus en détail sur l'impôt sur le revenu, voici quelques différences utiles par rapport au Royaume-Uni –

Les îles Falkland n'ont pas de TVA, ni aucune autre forme de taxe sur la vente. Il existe des droits d'accise sur le tabac et l'alcool, ainsi que certains droits de douane.

Les îles Falkland (Malouines) n'imposent généralement pas les plus-values (à l'exception des plus-values provenant de la cession de licences de pêche et de pétrole).

Une retenue à la source est prélevée au taux de 10% sur les intérêts versés (ou crédités) à une société qui n'exerce pas d'activité commerciale aux îles Falkland. Certaines opérations liées au secteur de l'exploration et de la production d'hydrocarbures peuvent être soumises à cette retenue à la source.

Les droits de timbre sont perçus sur les transactions immobilières et sur certains actes juridiques.

Enfin, les îles Falkland n'imposent aucun droit de succession ni d'impôt sur la fortune.

Mise en garde – cet article est un résumé très général de la fiscalité dans les îles Falkland et ne doit pas être considéré comme un conseil.

Impôt sur le revenu des particuliers

Toute personne qui passe plus de 183 jours par an dans les îles Falkland est considérée comme résidente aux fins fiscales. Les résidents permanents des îles Falkland qui passent moins de 183 jours dans le territoire au cours d'une année peuvent également être considérés comme résidents. Les non-résidents qui gagnent des revenus dans les îles Falkland sont imposés sur leurs revenus des îles Falkland. Un résident est imposable sur ses revenus mondiaux.

Tout individu qui est résident pour une année d'imposition doit déposer une déclaration de revenus, avant le 31 juillet. L'année d'imposition est la même que l'année civile, se terminant le 31 décembre.

L'abattement personnel (montant non imposable) est de 16 860 £ par an, mais il est calculé au prorata pour les non-résidents, en fonction de la durée de leur séjour dans les îles Falkland au cours de l'année. Il est bon de constater qu'il a été récemment augmenté, contrairement à la situation au Royaume-Uni.

Le taux d'imposition suivant est de 21%, applicable aux 18 000 £ de revenus suivantes. Au-delà de ce seuil, tout revenu est imposé au taux de 26%. Ce taux maximal est nettement inférieur à celui du Royaume-Uni et de nombreux autres pays. À titre d'exemple, une personne gagnant 100 000 £ paierait 20 716 £ d'impôt sur le revenu. Cette même personne paierait 27 472 £ au Royaume-Uni, ou 17 051 £ sur l'île de Man.

La plupart des avantages en nature sont imposables.

Les employeurs sont tenus de prélever l'impôt sur le revenu sur les rémunérations, dans le cadre du système de ’ paiement d'acompte d'impôt » (POAT). Ce système est plus simple que le système PAYE utilisé dans de nombreux pays, ce qui explique pourquoi tous les contribuables doivent remplir une déclaration d'impôt. Les employeurs prélèvent également les cotisations de retraite sur les rémunérations de leurs salariés.

Les intérêts perçus sur les dépôts dans des comptes portant intérêt auprès d'une banque des îles Falkland (comme la Standard Chartered Bank) sont exonérés d'impôt.

Les revenus perçus par une personne employée sur un navire de pêche, qui n'est pas résidente des îles Falkland, sont exonérés d'impôt sur le revenu.

Une personne physique qui perçoit un dividende versé par une société des îles Falkland est imposée sur le montant “ majoré ” de ce dividende, c'est-à-dire le montant perçu divisé par 0,79. Cette personne bénéficie alors d’un crédit d’impôt, à imputer sur l’impôt sur le revenu applicable au dividende, égal à la différence entre le montant perçu et le montant majoré. Ainsi, si la société était imposable au taux de 21% et que la personne physique est également imposable à ce même taux, celle-ci n’aura pas d’impôt sur le revenu supplémentaire à payer. Si le crédit d’impôt est supérieur à l’impôt dû par le bénéficiaire, l’excédent peut faire l’objet d’un remboursement en espèces, être reporté sur les années suivantes ou être reporté en arrière pour être imputé sur l’impôt dû au titre de l’année précédente.

Impôt sur les sociétés

L'impôt sur les sociétés est appelé « Corporation Tax ». Le taux est de 26%, mais les premiers 500 000 £ de bénéfices annuels sont imposés au taux réduit de 21%. Toutefois, ce seuil est réduit en fonction du nombre de sociétés associées à l'échelle mondiale. Ainsi, si la société des îles Falkland fait partie d'un groupe comptant 10 sociétés membres, le seuil sera ramené à 50 000 £.

Une société est résidente des îles Falkland si elle y est constituée, ou si son siège de direction et de contrôle effectifs y est situé. Une société résidente est imposée sur ses bénéfices mondiaux.

Des règles et des taux spécifiques s’appliquent aux entreprises opérant dans le secteur de l’extraction pétrolière. Le taux d’imposition des sociétés pour les entreprises de production pétrolière est de 26%, sans tranche à taux réduit. Cela s’applique à toute exploitation menée dans la “ zone désignée ”, c’est-à-dire la zone maritime dans laquelle les îles Falkland revendiquent un droit d’exploitation des hydrocarbures. Une redevance locative est également due, ainsi qu’une redevance de 9% calculée sur la valeur marchande de la production. Le taux de cette redevance peut être réduit dans certaines circonstances, notamment en période de prix du pétrole exceptionnellement bas, si le paiement intégral de la redevance de 9% risquait d’entraîner l’abandon d’un gisement. Il s’agit d’une mesure utile qui contribue à remédier à l’un des principaux problèmes que peut poser un système de redevances. Les plus-values réalisées lors des cessions de licences sont imposables. Le titulaire de la licence peut être tenu responsable des impôts dus par ses sous-traitants, en cas de défaut de paiement de la part de ces derniers.

Les îles Falkland appliquent des règles de prix de transfert, de sorte que les transactions avec des parties liées doivent être à un prix de pleine concurrence.

Les pertes peuvent être imputées sur d'autres revenus de la même année, reportées en arrière sur l'année fiscale précédente, ou reportées en avant sans limitation de temps. Pour une société faisant partie d'un groupe (d'autres sociétés des îles Falkland), il existe un système d'imputation de groupe, de sorte que les pertes peuvent être transférées à une autre société du groupe. Cet aspect est beaucoup plus généreux que ce que l'on observe dans les systèmes d'impôt sur le revenu des sociétés africaines !

Les dépenses sont déductibles, de manière générale, si elles ont été engagées entièrement et exclusivement dans le cadre de l'activité de l'entreprise et si elles ne sont pas de nature à constituer des immobilisations. Une restriction intéressante réside dans le fait que les charges salariales ne peuvent être déduites que si elles sont versées dans les neuf mois suivant la fin de l'exercice comptable. Certaines restrictions s'appliquent également aux déductions relatives aux intérêts versés à des sociétés liées.

Il n'y a plus de retenue à la source sur les dividendes. Les dividendes d'une société des îles Falkland qui sont gagnés par une autre société des îles Falkland ne sont pas soumis à l'impôt sur les sociétés.

Résumé

Les îles Malouines ne peuvent pas être qualifiées de paradis fiscal, mais le taux d'imposition sur le revenu y est inférieur à celui de nombreuses autres juridictions. Il n'y a ni TVA ni droits de succession. Il faut toutefois garder à l'esprit qu'il s'agit d'un petit territoire en termes de population, qu'il n'est pas très accessible et que le climat peut ne pas plaire à tout le monde.

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