Douteux ou irrécouvrable ?

Comme vous le savez probablement, le timing est crucial en matière de fiscalité. Alors, comment savoir si vous devriez demander une provision pour créances douteuses ou une déduction pour créances irrécouvrables ?

La plupart des entreprises fournissent des services ou vendent des produits à leurs clients à crédit. Cela comporte un risque inhérent que ces dettes ne soient pas payées pour de nombreuses raisons, notamment un changement des conditions économiques affectant ledit client.

En tant que contribuables sud-africains, les revenus de la vente font partie du revenu imposable de l'année où la vente est réalisée, qu'elle ait été à crédit ou au comptant. Cependant, si le contribuable détenteur d'une créance pense que la dette ne sera pas réglée ou qu'il existe des raisons sérieuses de penser que la dette ne sera pas remboursée du tout, des ajustements fiscaux peuvent être effectués pour en tenir compte.

Un exemple d’un tel ajustement est la déduction pour créances douteuses prévue à l’article 11(j), accessible aux contribuables ayant des débiteurs éligibles ; selon que le contribuable applique ou non la norme IFRS 9, les débiteurs éligibles peuvent bénéficier soit de la provision pour dépréciation 40%, soit de la provision 25%, soit d’une combinaison des deux. Les contribuables peuvent également demander une provision pour dépréciation majorée, jusqu’à un maximum de 85% de la créance, si certaines conditions sont remplies.

Il est important de noter que toutes les dettes ne peuvent pas être admissibles à une provision, par exemple, les dettes à court terme remboursables sur demande, et les dettes remboursables par tranches qui ont connu deux paiements manqués complets et consécutifs peuvent ne pas être admissibles à la provision prévue à l'article 11(j). En outre, pour qu'une dette soit admissible à cette provision, elle doit avoir été incluse dans les revenus du contribuable, car la provision vise à concilier le traitement fiscal et les réalités économiques du contribuable.

La provision pour créances douteuses est alors inversée dans le calcul de l'impôt du contribuable l'année suivante, et les créances douteuses de l'année en cours sont déduites à la place. Il s'avère donc que la provision pour créances douteuses est appropriée lorsqu'il y a un doute raisonnable quant au remboursement de la créance. Passons maintenant à la déduction pour créances irrécouvrables :

Les contribuables peuvent également déduire les créances admissibles considérées comme irrécouvrables, au lieu de seulement douteuses, conformément à l'article 11(i). Cette déduction est une déduction unique des montants précédemment inclus dans le revenu imposable du contribuable et n'est disponible qu'une fois que le contribuable a cessé tous les efforts pour recouvrer la créance, ce qui signifie que les créances cédées à une autre personne ne peuvent pas être réclamées en vertu de l'article 11(i) car ces créances restent entre les mains de l'autre personne (l'acquéreur de la créance).

En Afrique du Sud, lorsqu'un fournisseur effectue une fourniture imposable et émet une facture à l'acheteur, la TVA est incluse dans la contrepartie et revers.

Il est important de noter qu'aucun ajustement de TVA n'est requis quant au traitement initial de la TVA lorsqu'une provision pour créances douteuses est demandée. Cependant, lorsque la créance est radiée, un crédit peut être demandé auprès de la SARS, à condition que toutes les exigences soient remplies, l'une d'elles étant la cessation des actions supplémentaires visant à recouvrer la créance.

Maintenant, pour revenir à la question originale : Comment savoir s'il faut enregistrer la provision pour créances douteuses et quand doit-on déduire une créance irrécouvrable ? La réponse est que cela dépend, des exigences ci-dessus qui s'appliquent à votre dette impayée et de vos attentes quant au règlement de cette dette.

Il pourrait être plus judicieux de demander d'abord la provision pour créances douteuses et, comme cette provision demandée sera annulée, elle pourra être réexaminée à la fin de chaque exercice fiscal quant à la probabilité de remboursement si elle est toujours en suspens. Lorsque le contribuable considère alors la dette comme irrécouvrable et a cessé tous les efforts pour recouvrer la dette, la radiation des créances irrécouvrables serait plus appropriée.

Prenez contact si vous souhaitez plus d'informations sur ces dispositions.