Budget de l'île Maurice 2024 : Tout ce qu'il faut savoir

Le ministre mauricien des finances, M. Renganaden Padayachy, a qualifié le budget de cette année de "plan de relance". “DEMAIN EST À NOUS”.

Ce budget présente une approche inclusive de la croissance économique, améliorant le bien-être des individus et des entreprises tout en donnant la priorité au développement durable. Parmi les points forts, on peut citer une augmentation significative du salaire minimum, qui passe à 20 000 MUR, et l'introduction d'une taxe sur la responsabilité climatique des entreprises. De nouvelles incitations fiscales visent à stimuler les investissements dans les secteurs innovants et à soutenir les entreprises dans diverses industries, avec des incitations notables pour le secteur financier telles que la prolongation de l'exonération fiscale pour les compagnies d'assurance captives et les crédits d'impôt à l'investissement pour l'IA et les brevets. En outre, des exonérations partielles pour les entreprises de secteurs spécifiques, comme celles qui détiennent des licences pour des services de conseil en robotique et en IA, soulignent l'engagement du gouvernement à encourager le progrès technologique. Des régimes complets d'aide financière aux employeurs ont également été mis en place et des modifications ont été apportées à la réglementation relative à la taxe sur la valeur ajoutée (“TVA”).

Nous présentons ci-dessous quelques-unes des principales conclusions du discours sur le budget 2024/25.

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Nouvelle augmentation du salaire minimum pour les particuliers

• Le gouvernement augmentera à nouveau le salaire minimum cette année, de 15 000 MUR à 20 000 MUR. Cela signifie qu'aucun individu travaillant à temps plein n'aura un revenu inférieur à 20 000 MUR à partir du 1er juillet 2024.
• Il s'agit d'une augmentation de plus de 65% par rapport aux 12 075 MUR de 2022. Le gouvernement versera un complément de 500 MUR par mois au maximum pour tous ceux qui ont un revenu (y compris l'allocation de revenu de la contribution sociale généralisée (CSG)) inférieur à 20 000 MUR.

Exonérations et abattements

• Le seuil d'exonération des sommes forfaitaires perçues au titre de la pension, de l'allocation de retraite ou de l'allocation de départ passera de 2,5 millions MUR à 3 millions MUR.
• L'allocation versée par le gouvernement à un particulier dans le cadre d'un régime d'aide financière est exonérée de l'impôt sur le revenu.
• Tous les parents ayant des enfants scolarisés à temps plein dans des écoles privées payantes pourront bénéficier d'une déduction d'impôt sur le revenu allant jusqu'à 60 000 MUR par enfant et par an.
• Augmentation de la déduction de l'impôt sur le revenu de 50 000 MUR à 100 000 MUR pour les particuliers qui font des dons aux ONG et aux institutions caritatives.

Impôt sur les sociétés

Introduction de la taxe sur la responsabilité climatique des entreprises

• Une taxe sur la responsabilité climatique des entreprises (“CCR”), équivalant à 2% des bénéfices de l'entreprise, sera imposée aux entreprises dont le chiffre d'affaires est supérieur à 50 millions MUR.
• Ces fonds seront utilisés pour soutenir les initiatives nationales visant à protéger, gérer, investir et restaurer l'écosystème naturel du pays et à lutter contre les effets du changement climatique.

Secteur médical, biotechnologique ou pharmaceutique

• Les revenus tirés d'actifs de propriété intellectuelle par une entreprise manufacturière active dans le secteur médical, biotechnologique ou pharmaceutique seront imposés au taux de 15% au lieu de 3%, afin de se conformer aux normes internationales.

Exemptions et allègements pour les entreprises - Revenus exonérés

• Les revenus d'intérêts provenant d'une obligation émise par une entreprise du secteur public pour financer des projets d'infrastructure seront exonérés de l'impôt sur le revenu à condition que l'exonération soit approuvée par le ministre des finances, de la planification économique et du développement.
• À partir du 1er janvier 2024, les indemnités payables par le gouvernement ou un organisme du secteur public pour les pertes subies directement ou indirectement à la suite d'une catastrophe naturelle seront également exonérées de l'impôt sur le revenu.
• L'exonération accordée aux revenus tirés de la vente de titres sera étendue à la vente d'actifs virtuels et de jetons virtuels.

Congé fiscal pour les compagnies d'assurance captives

• L'exonération de l'impôt sur le revenu pendant 8 ans accordée à un assureur captif en vertu de la loi de 1995 sur l'impôt sur le revenu (“ITA”) s'appliquera à partir de la date à laquelle la société a commencé ses activités.

Exemption partielle

• Une entreprise titulaire d'une licence Robotic and Artificial Intelligence Enabled Advisory Services délivrée par la Financial Services Commission sera autorisée à demander l'exonération partielle 80% sur ces revenus et à condition qu'elle soit conforme aux exigences de substance.
• L'exonération partielle accordée à un fonds fermé agréé sera étendue aux revenus provenant de la vente d'instruments du marché monétaire ou de titres de créance.
• Il sera précisé que l'exonération partielle 80% accordée à un administrateur CIS agréé ne s'appliquera pas aux revenus provenant de la fourniture de services administratifs par une société de gestion à un titulaire d'agrément CIS.

Crédit d'impôt à l'investissement

• Le crédit d'impôt à l'investissement de 15% sur trois ans sera désormais applicable à l'intelligence artificielle et aux brevets.

Autres incitations

• Les entreprises qui investissent dans des pépinières d'entreprise bénéficient d'un crédit d'impôt de 25% sur le coût.
• Les investissements privés dans le développement de l'industrie créative, y compris les salles de concert et les théâtres, pourront bénéficier d'un certificat d'investisseur privilégié avec des incitations fiscales, entre autres.

Aide financière aux employeurs

• Il est proposé qu'une aide financière mensuelle soit accordée pour le paiement de la compensation salariale 2024 de :

 Salariés rémunérés au salaire minimum national:

1. MUR 3 500 par employé d'une entreprise orientée vers l'exportation (“EOE”).
2. 3 500 MUR ou 1 750 MUR par employé d'une entreprise manufacturière dont le chiffre d'affaires annuel n'excède pas 100 millions MUR, en fonction de la rentabilité.
3. MUR 2 500 ou MUR 1 250 par employé d'une petite et moyenne entreprise (“PME”) ou d'une entreprise manufacturière dont le chiffre d'affaires annuel est compris entre MUR 100 millions et MUR 500 millions, en fonction de la rentabilité.
4. 1 250 MUR ou 625 MUR par employé des autres entreprises en difficulté, en fonction de leur rentabilité.
5. MUR 2 500 par employé d'une institution caritative ou d'un organisme religieux enregistré.

Les salariés dont le salaire de base est supérieur au salaire minimum national mais ne dépasse pas 50 000 MUR par mois :

1. Maximum de 2 000 MUR par employé d'une EOE.
2. Maximum de 2 000 MUR ou 1 000 MUR par employé d'une PME ou d'une entreprise manufacturière dont le chiffre d'affaires annuel n'excède pas 500 millions MUR, en fonction de la rentabilité.
3. Maximum de 1 000 MUR ou 500 MUR par employé d'autres entreprises en difficulté, en fonction de la rentabilité.
4. Maximum de 2 000 MUR par employé d'une institution caritative ou d'un organisme religieux enregistré.

 Durée de l'aide :

1. De janvier 2024 à décembre 2024 pour les EOE, les PME, les entreprises manufacturières, les institutions caritatives enregistrées et les organismes religieux.
2. Pour les autres entreprises, selon l'approbation du ministre des finances, de la planification économique et du développement, jusqu'en décembre 2024.

Modifications et exonérations en vertu de la loi sur la TVA

Les articles suivants seront ajoutés à la liste des articles détaxés pour la TVA :

1. les services fournis par une société de gestion à des trusts dont le constituant et les bénéficiaires sont des non-résidents ou à des fondations dont le fondateur et les bénéficiaires sont des non-résidents ;
2. les semences de légumes, de fruits et de fleurs, les bulbes et les plantes utilisées pour l'ensemencement ou la plantation ;
3. plateaux de semis ;
4. pots de fleurs ;
5. les pulvérisateurs agricoles ;
6. du café torréfié ; et
7. les lotions pour bébés ;

 Les articles suivants sont exonérés de la TVA :

1. Frais d'entrée dans les galeries d'art numérique ;
2. La construction d'un bâtiment destiné à l'enseignement primaire, secondaire et supérieur sera étendue à l'enseignement préprimaire et à l'enseignement et à la formation techniques et professionnels avec effet rétroactif ;
3. Véhicules à moteur, liés à la construction, aux entrepreneurs agréés engagés dans la construction de logements sociaux dans le cadre d'un contrat avec New Social Living Development Ltd avec effet rétroactif.

En outre, une disposition sera prise pour permettre aux missions et agents diplomatiques de bénéficier de l'exonération ou du remboursement de la TVA sur les services.

Administration fiscale

Impôt sur le revenu

• L'échange d'informations avec l'ARM sera autorisé en ce qui concerne les régimes d'aide financière avec le ministère des finances, de la planification économique et du développement, et les données anonymes sur les émoluments et les revenus avec Maurice Stratégie pour la recherche sur l'inégalité et la pauvreté à Maurice.
• Les contribuables ne seront pas autorisés à soumettre une déclaration modifiée si une objection a été faite auprès de l'ARM contre une évaluation ou si une représentation a été déposée auprès du Comité de révision de l'évaluation (ARC).
• Les banques devront inclure des informations sur les dépôts effectués sur des comptes de cartes de crédit ou de cartes prépayées par les titulaires de comptes bancaires dans les déclarations de transactions financières soumises à l'ARM.

TVA

• Il sera précisé qu'une personne qui s'est volontairement inscrite aux fins de la TVA peut déduire de sa taxe en aval la taxe en amont qui lui a été facturée ou qu'elle a payée sur les biens et services acquis à partir de la date de son inscription volontaire.
• Lorsqu'un fournisseur émet une facture de TVA indiquant la valeur de la livraison en devises étrangères, il devra préciser le taux de conversion en roupies.
• Le délai de l'ARM pour demander des informations ou des registres en vue de l'examen de la déclaration sera de quatre ans à compter de la période imposable au cours de laquelle la déclaration est soumise. Les cotisations peuvent désormais couvrir un maximum de quatre ans avant la soumission de la déclaration afin de tenir compte des soumissions tardives.
• Les personnes non assujetties à la TVA qui souhaitent obtenir le remboursement de la TVA sur des équipements importés dans le cadre du régime de remboursement de la TVA doivent présenter une déclaration d'un transitaire ou d'un courtier en douane certifiant la TVA payée.

Extension du système de règlement des arriérés d'impôts (TASS)

• Le programme de paiement des arriérés d'impôts sera reconduit pour une année supplémentaire, offrant une exonération totale des pénalités et des intérêts. Cet avantage s'applique aux arriérés d'impôts dus au titre de la loi sur l'impôt sur le revenu, de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée et de la loi sur l'autorité de régulation des jeux de hasard.
• Le paiement intégral avant le 31 mars 2025, ainsi que l'inscription au régime avant le 31 décembre 2024, sont nécessaires pour bénéficier de cette exonération.

Permis d'occupation

• Afin d'attirer les talents étrangers, le gouvernement va réduire le seuil d'obtention d'un permis d'occupation (OP) pour les professionnels de 30 000 MUR à 22 500 MUR.
• Les professionnels ayant au moins dix ans d'expérience dans la gestion de patrimoine, le family office, les actifs virtuels et les jetons virtuels se verront accorder une autorisation d'occupation temporaire de trois mois, ce qui leur permettra de travailler dans l'attente de l'approbation.
• Afin de rationaliser le recrutement des travailleurs étrangers, les modifications apportées aux réglementations relatives aux travailleurs agricoles (Job Contractors’) amélioreront la flexibilité dans le secteur agricole, tandis que les quotas de main-d'œuvre étrangère seront supprimés dans les secteurs de l'industrie manufacturière, de la bijouterie, des ports francs et des TIC/BPO.

 Si vous avez des questions ou si vous souhaitez obtenir des précisions, n'hésitez pas à nous contacter.