De nombreux pays africains prennent des mesures sévères pour faire respecter la réglementation en matière de prix de transfert et édictent des règles supplémentaires pour montrer qu'ils sont sérieux. Aujourd'hui, nous examinons quelques nouveaux développements dans le domaine des prix de transfert en Éthiopie, en Ouganda et, qui l'eût cru, aux Seychelles.
Que se passe-t-il en Éthiopie ?
Il est étonnant de constater que les réglementations en matière de propriété intellectuelle ont été introduites pour la première fois en Éthiopie il y a près de vingt ans et que près d'une décennie s'est écoulée depuis la publication de la première directive. Cependant, en 2023, aucun audit de TP n'avait été mené à bien. Puis, soudainement, en janvier 2024, le ministère éthiopien des Finances a publié la directive numéro 981/2024 et la précédente directive 231/2021 sur les règles de la taxe sur les produits et services a été abrogée. En bref, la directive est une révision de la directive existante sur les prix de transfert avec une nouvelle réglementation qui garantit que les dispositions sont respectées cette fois-ci. Il semble donc que les choses bougent enfin en Éthiopie en matière de prix de transfert.
Le champ d'application des règles éthiopiennes en matière de propriété intellectuelle s'applique aux transactions internationales et nationales entre personnes apparentées dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 500 000 ETB, soit un maigre montant de 9 000 USD en monnaie réelle.
Un élément important de cette directive est l'orientation sur la documentation relative à la propriété intellectuelle. Les personnes liées doivent démontrer que les transactions ont été effectuées dans des conditions de pleine concurrence en préparant un dossier local. La directive énumère les méthodes approuvées, conformément aux principes directeurs de l'OCDE en matière de prix de transfert. Les contribuables peuvent toutefois choisir d'utiliser d'autres méthodes s'ils peuvent démontrer qu'aucune des méthodes approuvées ne peut être appliquée. Les règles exigent une documentation contemporaine qui doit être en place à la date de dépôt de la déclaration fiscale.
Un contribuable qui ne conserve pas les documents TP requis est passible d'une pénalité pouvant aller jusqu'à 20% de l'impôt dû pour la période fiscale concernée. Si aucun impôt n'est dû, la pénalité est de 2 000 Birr pour chaque période fiscale au cours de laquelle le contribuable n'a pas conservé les documents.
Qu'est-ce qui se passe aux Seychelles ?
La législation sur la taxe de vente n'est pas entièrement nouvelle aux Seychelles, puisqu'elle est incluse dans la loi sur la taxe professionnelle depuis 2009. Auparavant, il s'agissait d'une disposition anti-évasion visant à garantir que les résultats des transactions entre parties liées étaient conformes au principe de pleine concurrence.
L'amendement 2022, qui est entré en vigueur en janvier 2023, a fourni des réglementations plus approfondies et a étendu le champ d'application. Il interdit également les transactions commerciales et financières qui aboutissent à un avantage fiscal. La législation des Seychelles est largement alignée sur le Règlement de l'OCDE relatif à la propriété intellectuelle en ce qui concerne les méthodes que le Commissaire général peut utiliser pour déterminer si le principe de pleine concurrence a été respecté. À compter du 1er janvier 2024, de nouvelles exigences en matière de documentation TP et de calendrier des transactions avec les parties liées, publiées par la Seychelles Revenue Commission (“SRC”), sont entrées en vigueur.
Selon le règlement de 2023 relatif à la loi sur la taxe professionnelle (documentation sur les prix de transfert), une personne dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 1 million de SCR (environ 75 000 USD en monnaie réelle) et qui conclut des accords contrôlés, c'est-à-dire des transactions avec des parties liées, doit préparer une documentation sur les prix de transfert afin de vérifier que l'accord contrôlé est compatible avec le principe de pleine concurrence.
Un dossier principal est requis pour les contribuables qui font partie d'une entreprise multinationale et dont le chiffre d'affaires consolidé est supérieur à 100 millions d'euros. En outre, si la valeur totale des transactions contrôlées d'un contribuable dépasse 10% du chiffre d'affaires, ou 50 millions SCR (environ 3,7 millions USD) au cours d'un exercice fiscal, un dossier local est requis. Cette documentation doit être soumise dans les 21 jours à la demande du commissaire général et doit être conservée pendant au moins sept ans. Conformément à la loi sur la fiscalité des entreprises (Related Party Dealings) Regulations 2023, toute personne qui conclut des accords contrôlés doit remplir et fournir une annexe sur les transactions avec des parties liées qui fera partie de la déclaration d'impôt et qui doit être conservée et mise à jour pendant au moins sept ans. Le fait de ne pas remplir la liste des transactions avec des parties liées est passible d'une amende de 5 000 SCR. La non-présentation de la documentation TP et de la liste des transactions avec les parties liées entraîne une pénalité de 75 000 SCR plus 2 500 SCR par semaine. Le fait de soumettre sciemment une documentation fausse ou trompeuse est passible d'une pénalité égale à 5% du chiffre d'affaires annuel de la personne concernée. Enfin, l'absence de tenue, de conservation et de mise à jour des registres et documents pertinents entraîne une pénalité de 10 000 SCR, 50 000 SCR et 100 000 SCR pour les petites, moyennes et grandes entreprises respectivement.
Le buzz autour de l'Ouganda
Très récemment, il a été proposé de rendre obligatoire la transmission des informations relatives à la taxe sur la valeur ajoutée en même temps que la déclaration d'impôt sur le revenu. La réglementation précédente exigeait seulement que les informations relatives à la taxe de vente soient disponibles au moment du dépôt de la déclaration d'impôt. Les contribuables ont tout intérêt à surveiller cette modification, car elle pourrait imposer des exigences plus strictes à leurs pratiques en matière de fiscalité et le non-respect de ces exigences pourrait entraîner des pénalités.
Conclusion et prochaines étapes
Les autorités fiscales africaines s'efforcent de mettre leurs pays à niveau et de combler le fossé en matière de conformité avec ces nouveaux développements. Si vous avez des préoccupations en matière de fiscalité ou si vous souhaitez discuter de l'impact que ces mises à jour pourraient avoir sur vous, n'hésitez pas à nous contacter, contactez-nous dès aujourd'hui.
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