Comme prévu, le budget d'automne 2024 du Royaume-Uni a mis fin au statut de non-dom, ce qui signifie que l'époque des allégements fiscaux sélectifs pour les revenus étrangers des personnes vivant au Royaume-Uni mais n'étant pas considérées comme “domiciliées” dans ce pays est révolue. À partir d'avril 2025, le Royaume-Uni abandonne l'approche “seulement si les revenus sont transférés” pour un nouveau modèle “nous taxerons tout”. Si vous n'êtes pas résident britannique, préparez-vous donc à ce que les revenus mondiaux soient soumis à l'impôt britannique, qu'ils parviennent ou non au Royaume-Uni.
Quelles étaient donc les règles applicables aux personnes non domiciliées ?
Pendant de nombreuses années, le Royaume-Uni a eu cette règle fiscale étrange selon laquelle vous pouviez être considéré comme résident fiscal au Royaume-Uni pour les revenus locaux, mais pas vraiment résident fiscal ou assujetti à l'impôt pour les revenus étrangers. Essentiellement, les règles relatives aux non-dom s'appliquent aux personnes qui vivent au Royaume-Uni depuis suffisamment longtemps pour déclencher la résidence fiscale, mais qui ne sont pas considérées comme “domiciliées” au Royaume-Uni parce qu'elles n'y sont pas nées, qu'elles n'ont pas choisi le Royaume-Uni comme domicile permanent/indéfini ou qu'elles ne se sont pas installées au Royaume-Uni depuis suffisamment longtemps pour être “réputées domiciliées”. Ce régime a été très bénéfique et donc très controversé, car les règles permettaient à ces non-doms de choisir de ne pas être imposés sur les revenus étrangers qu'ils n'apportaient pas au Royaume-Uni (ce que l'on appelle la “remittance basis” de l'impôt), c'est-à-dire qu'il n'y avait pas d'impôt britannique sur les revenus étrangers que les non-doms conservaient à l'extérieur du pays. Les non-doms ne paient également des droits de succession britanniques que sur les actifs situés au Royaume-Uni. Si l'on compare cette situation fiscale avantageuse à celle des personnes résidant et domiciliées au Royaume-Uni et donc tenues de payer l'impôt sur le revenu et les droits de succession sur leurs revenus mondiaux, les avantages sont évidents.
Au fil des ans, le régime des non-dom a évolué, conformément aux changements réglementaires visant à améliorer la transparence fiscale et à rapprocher le régime des non-dom du régime des résidents fiscaux domiciliés, et il est aujourd'hui sur le point de s'éteindre. À partir d'avril 2025, le Royaume-Uni abandonnera l'approche “seulement si l'argent est transféré” pour un nouveau modèle “nous taxerons tout”. Si vous êtes un non-dom, voici ce que vous devez savoir :
1. La fin de la base des transferts de fonds : Le Royaume-Uni s'internationalise‘
Le mois d'avril 2025 marque la fin de la fameuse "remittance basis" britannique, ce qui signifie qu'il n'y aura plus de revenus imposés de manière sélective. Le nouveau modèle prévoit que tous les résidents britanniques paieront l'impôt sur leurs revenus mondiaux, quel que soit le statut de leur domicile ou le lieu où ces revenus sont perçus. Ces dividendes d'investissement, ces gains ou ces revenus locatifs à l'étranger ? Ils sont tous concernés. Le Royaume-Uni veut que ses résidents, qu'ils soient natifs ou adoptés, c'est-à-dire domiciliés ou non domiciliés, assument la même responsabilité fiscale - plus d'échappatoires ni d'imposition sélective.
2. Le coussin de quatre ans : Il est temps de mettre de l'ordre dans votre maison (et dans votre argent)
Conscient de l'importance de ces changements, le gouvernement a accordé un délai de grâce de quatre ans. Les nouveaux arrivants ont ainsi le temps de faire la transition sans subir un choc fiscal immédiat. Cependant, ne prenez pas trop vos aises : ces quatre années passeront très vite. Au cours de ces quatre années, les nouveaux arrivants au Royaume-Uni ne seront pas soumis à l'impôt sur leurs revenus ou gains étrangers, ni sur les distributions des trusts non-résidents. Ceux-ci peuvent être introduits librement au Royaume-Uni sans être imposés. Toutefois, ceux qui optent pour le régime FIG de quatre ans perdront leur droit aux abattements personnels et aux montants annuels exonérés pour la CGT. Ce régime transitoire ne s'applique qu'aux personnes qui n'ont pas été résidentes britanniques pendant au moins les dix derniers exercices fiscaux, mais les personnes admissibles qui ont été résidentes fiscales au Royaume-Uni pendant moins de quatre exercices fiscaux au 6 avril 2025 pourront utiliser le régime FIG pendant le reste de la période de quatre ans. Après les quatre années initiales, les personnes seront imposées sur leurs revenus et gains mondiaux conformément aux règles fiscales normales applicables aux résidents du Royaume-Uni.
3. La facilité de rapatriement temporaire (TRF) : Un tapis d'accueil avec une date d'expiration
La TRF est la façon dont le gouvernement dit : “Gardons l'économie britannique dynamique grâce à vos fonds”. Dans le cadre de la TRF, les non-domiciliés peuvent apporter certains actifs et investissements étrangers au Royaume-Uni pendant une période limitée de trois ans sans subir trop de conséquences fiscales, bien que les termes exacts ne soient pas encore clairs. Cette opération peut vous intéresser si vous avez lorgné sur les investissements britanniques ou si vous souhaitez effectuer des mouvements financiers plus importants au niveau local. Mais attention : l'allègement fiscal ne s'applique qu'aux fonds éligibles ; il est donc conseillé de vérifier les détails avant de transférer l'ensemble de votre portefeuille offshore au Royaume-Uni.
4. L'impôt sur les successions (IHT) s'alourdit : finis les abris à l'étranger
Pour de nombreux étrangers, les actifs étrangers ont toujours été une protection contre les lourds droits de succession britanniques. Le budget d'automne met fin à une grande partie de cette protection. À l'avenir, les patrimoines mondiaux des résidents britanniques - qu'ils se trouvent à la Barbade ou à Bruxelles - seront soumis à l'IHT britannique, à condition que l'intéressé ait été résident britannique de longue durée pendant au moins dix des vingt dernières années fiscales. Les trusts offshore, qui constituaient autrefois un bouclier populaire pour les actifs en termes d'impôts sur les successions, doivent désormais être sérieusement réévalués. La planification successorale peut nécessiter une restructuration, car les actifs précédemment protégés à l'étranger seront probablement inclus dans la succession imposable des résidents de longue durée.
5. Les trusts offshore à l'épreuve de la réalité
Les trusts offshore, longtemps appréciés pour leur capacité à aider les personnes non résidentes à gérer leurs obligations fiscales, font désormais l'objet d'une surveillance plus stricte. Les nouvelles règles renforcent les obligations de déclaration et réduisent l'efficacité du trust en tant qu'outil de minimisation de l'impôt. Le gouvernement vise la transparence, non seulement pour les recettes fiscales, mais aussi pour combler les lacunes perçues. Les non-domiciliés qui utilisent ces trusts devront réévaluer si leurs coûts et leur complexité en valent la peine dans le cadre de la nouvelle réglementation.
6. Que cherche vraiment le gouvernement ?
Ces changements radicaux visent à s'aligner sur les pratiques fiscales mondiales, à créer des conditions de concurrence équitables entre les résidents et, bien sûr, à renflouer les caisses du Royaume-Uni. En mettant fin aux privilèges des non-dom, le gouvernement espère augmenter les recettes fiscales et renforcer sa réputation d'acteur équitable. Si ces changements peuvent sembler intimidants au premier abord, ils témoignent d'une tendance plus large qui encourage les non-dom et les travailleurs internationaux à participer plus directement à l'économie du Royaume-Uni.
Prochaines étapes : Il est temps de procéder à une refonte complète du système financier
Les non-doms sont confrontés à une nouvelle ère qui exige plus que des ajustements mineurs. Pour la plupart d'entre eux, il s'agira de consulter des conseillers fiscaux, de réévaluer leurs avoirs à l'étranger et de planifier stratégiquement pour tirer le meilleur parti de l'évolution du paysage fiscal britannique. En bref, ce budget marque la fin d'un âge d'or pour les non-doms au Royaume-Uni, en remplaçant l'indulgence fiscale par une approche plus “universelle”. Le message du Royaume-Uni ? Restez, contribuez et préparez-vous à une structure fiscale qui ne laisse aucune pierre - ou source de revenus - non retournée. Si vous avez besoin d'aide, n'hésitez pas à nous contacter, nous contacter aujourd'hui pour une consultation gratuite de 30 minutes.
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