ALERTE FISCALE EN AFRIQUE DU SUD : Êtes-vous prêt à mettre en œuvre les modifications de la section 10(1)(o)(ii) ?

Jusqu'à présent, les résidents sud-africains travaillant à l'étranger pendant au moins six mois pouvaient avoir la certitude que leurs revenus étrangers n'étaient pas soumis à l'impôt sud-africain. À partir de mars 2020, cette exemption générale n'existera plus. À partir de l'année fiscale 2021 (c'est-à-dire du 1er mars 2020 au 28 février 2021 pour les particuliers), l'administration fiscale sud-africaine (“SARS”), dans un effort pour remplir ses caisses épuisées, a dans sa ligne de mire les revenus étrangers de certains Sud-Africains employés à l'étranger.

Jusqu'au 28 février 2020, il existait une exemption en vertu de laquelle toutes les rémunérations (y compris les “avantages en nature” et les actions du plan d'actionnariat salarié) perçues par les résidents sud-africains au titre de services rendus en dehors de l'Afrique du Sud pouvaient être exonérées de l'impôt en Afrique du Sud. Pour que cette exonération s'applique, le résident sud-africain devait travailler à l'étranger pendant plus de 60 jours continus et plus de 183 jours au total au cours d'une période de 12 mois.

Toutefois, à partir du 1er mars 2020, cette exonération ne s'appliquera qu'à concurrence de 1,25 million d'euros par an (contre 1 million d'euros initialement prévu), l'excédent étant soumis à l'impôt sur le revenu sud-africain normal. La valeur du rand s'étant récemment effondrée, le seuil de 1,25 million d'euros est en fait très facile à atteindre.

Bien entendu, l'Afrique du Sud n'impose généralement pas les revenus qui ont déjà été imposés dans un pays étranger. Toutefois, dans les juridictions où le taux d'imposition sur le revenu est inférieur à celui de l'Afrique du Sud ou où il n'y a pas d'impôt sur le revenu du tout (comme dans certains pays du Moyen-Orient), certaines rémunérations étrangères peuvent tomber dans le filet fiscal sud-africain.

Il convient également de rappeler que l'Afrique du Sud fonctionne selon un système de paiement anticipé ou “impôt provisoire”. Cela signifie que les dates de paiement de l'impôt sur le revenu sud-africain sont fixées à la fin du mois d'août et du mois de février de chaque période de 12 mois. Si ces dates ne sont pas respectées, le SARS inflige aux contribuables fautifs des pénalités et des intérêts.

À la lumière de cette nouvelle règle, les Sud-Africains travaillant à l'étranger peuvent souhaiter vérifier s'ils ont des obligations fiscales en Afrique du Sud pour l'année fiscale en cours. En outre, certains pourraient même envisager de quitter définitivement l'Afrique du Sud pour des raisons fiscales afin d'éviter les longues tentacules du SARS.

Impact pour les employeurs de l'Afrique du Sud

Il s'agit d'un changement important pour les entreprises sud-africaines et leurs employés basés à l'étranger, avec des conséquences sur les salaires, la double imposition et les flux de trésorerie, ainsi que sur les déclarations fiscales individuelles des employés.

Les employeurs devront prendre en compte de nombreux aspects, notamment :

• L'impact de la modification sur la double imposition et l'application éventuelle d'une convention fiscale ;
• les modalités de suivi, de calcul et de gestion de l'impôt supplémentaire sur les sociétés par le biais des systèmes de paie et de ressources humaines, y compris le calcul et la demande d'une éventuelle double exonération fiscale ;
• la meilleure façon de traiter le cas des employés non résidents fiscaux de l'Afrique du Sud qui gagnent un revenu pour un travail effectué en dehors de l'Afrique du Sud et qui ne bénéficient d'aucun allègement ; et
• Toute modification des contrats¸ des politiques ou des avantages du personnel afin d'optimiser la situation fiscale globale.

Les salariés eux-mêmes peuvent également disposer d'options potentielles pour minimiser les coûts d'une éventuelle augmentation ou d'une double imposition.

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Comment pouvons-nous vous aider ?

La façon dont vous structurez votre entreprise est une question cruciale lorsque vous vous développez à l'échelle mondiale. La bonne structure protégera vos actifs, améliorera votre position monétaire, soutiendra vos opérations commerciales, facilitera l'expansion et les changements futurs de votre entreprise et optimisera votre taux d'imposition global. Il est complexe et coûteux d'essayer de démêler une structure sous-optimale mise en place à la hâte ou sans tenir compte de tous les faits pertinents. planifier à l'avance.

La structuration d'une entreprise internationale est à la fois une science et un art - c'est notre domaine d'expertise. Regan van Rooy est un cabinet de conseil en fiscalité internationale et en structuration qui se concentre sur l'Afrique. Nous avons des bureaux en Afrique du Sud, à l'île Maurice et en Irlande et nous pouvons vous aider pour toute question relative à la fiscalité internationale ou à la structuration.