Le Malawi a mis en œuvre et annoncé une série de changements fiscaux dans le cadre de son budget 2026-2027 et de son programme plus large de réforme des recettes. Certaines de ces mesures sont déjà en vigueur par le biais d'amendements à la TVA, tandis que d'autres sont mises en œuvre progressivement ou restent au stade de la politique ou du déploiement dans le cadre actuel du budget.
Dans l'ensemble, la direction à suivre est assez claire : élargir l'assiette de la TVA, resserrer le recouvrement (notamment par les systèmes numériques) et augmenter les recettes fiscales tirées de l'économie numérique et mobile en pleine croissance.
TVA sur les services numériques : désormais en vigueur
Un des changements les plus importants est que le Malawi a intégré certains services numériques fournis par des prestataires non résidents dans son assiette de TVA.
En termes simples, si une entreprise basée hors du Malawi fournit des services numériques à des clients au Malawi, ces fournitures peuvent désormais relever des règles locales de la TVA.
Cela comprend généralement :
- services de streaming
- plateformes cloud
- logiciels par abonnement
- publicité en ligne
- et des offres numériques similaires
Selon la manière dont la chaîne d'approvisionnement est structurée, l'obligation de TVA peut incomber directement au fournisseur étranger ou être gérée par l'intermédiaire d'intermédiaires.
L'effet pratique est simple : le Malawi s'aligne sur la tendance mondiale de taxation de la consommation numérique là où elle a effectivement lieu.
Augmentation du taux de TVA : maintenant en vigueur
Le Malawi a également relevé son taux normal de TVA, qui est passé de 16,51 TP3T à 17,51 TP3T.
Cela fait partie d'une impulsion budgétaire plus large visant à renforcer les recettes publiques et à soutenir la position du budget national.
L'augmentation s'applique aux fournitures soumises au taux standard de la manière habituelle, sous réserve des exonérations et des catégories exonérées de TVA existantes.
Mises à niveau de l'administration fiscale numérique : en cours de déploiement
Sur le plan administratif, la Malawi Revenue Authority continue de moderniser la manière dont les impôts sont collectés et surveillés.
L'accent est fortement mis sur la numérisation, y compris l'amélioration de la facturation électronique, un meilleur suivi des transactions et une visibilité plus en temps réel de l'activité imposable.
Ces mesures visent à combler les lacunes en matière de collecte de la TVA et à rendre la conformité plus facile à surveiller et plus difficile à éluder. La mise en œuvre se déroule par phases, de sorte que tous les systèmes ne sont pas encore pleinement opérationnels.
Économie Numérique et Politique des Revenus Plus Larges : Orientation Budgétaire
Le dernier budget renforce également l'accent mis par le Malawi sur la taxation d'une plus grande partie de l'économie numérique et sans numéraire.
Ceci ne se reflète pas toujours par le biais d'une “nouvelle taxe” unique en soi, mais plutôt par une orientation politique plus large axée sur l'amélioration de la façon dont les transactions numériques sont capturées et sur la garantie que les services basés sur les plateformes et les services électroniques ne tombent pas en dehors du filet fiscal.
En d'autres termes, il s'agit autant de l'administration et de la visibilité des revenus que de la nouvelle législation.
Argent mobile et transactions électroniques : domaine d'action actuel
L'accent a également été maintenu sur la taxation plus efficace de la monnaie mobile et des transactions électroniques, y compris l'utilisation ou l'ajustement des prélèvements basés sur les transactions.
Là où elles s'appliquent, l'intention est généralement de capturer une petite partie des transactions numériques à volume élevé et d'élargir l'assiette fiscale globale.
Il est intéressant de noter que les prélèvements imposés sur la monnaie mobile et les virements bancaires ne seraient pas déductibles de l'impôt sur le revenu, une position relativement agressive qui augmente effectivement le coût économique de l'utilisation des canaux de paiement numériques formels.
Ce domaine continue d'évoluer, cependant, et la structure juridique exacte et l'application opérationnelle peuvent continuer à changer au fil du temps.
Seuil de l'impôt des sociétés supplémentaires réduit
Un autre changement important concerne l'abaissement du seuil d'application de l'impôt sur les sociétés supplémentaire 10%, qui passe de 10 milliards de MWK à 5 milliards de MWK de revenu imposable annuel.
Aux taux de change actuels, ce seuil s'élève désormais à environ 2,9 millions de dollars américains, ce qui signifie que l'exposition fiscale supplémentaire touchera un groupe beaucoup plus large d'entreprises moyennes à grandes opérant au Malawi.
Il s'agit d'un changement de stratégie qui reflète la pression croissante exercée sur les grandes entreprises pour qu'elles contribuent à une plus grande part de la collecte des revenus.
Gains de casino : traitement fiscal différencié de la retenue à la source
Le budget prévoit également un taux réduit de retenue à la source de 10% sur les gains des casinos, contre le taux général de 15% applicable aux gains de paris en général.
Cela crée un traitement différencié favorisant les exploitations de casinos physiques et leurs clients par rapport aux autres activités de paris, soulevant des questions potentielles quant à la neutralité et à la cohérence dans le cadre fiscal plus large des jeux.
Modifications de la fiscalité des actions cotées
Une autre évolution notable est la suppression de la taxe sur les plus-values lors de la cession d'actions cotées.
Ce dispositif a été remplacé par une retenue à la source définitive de 2% sur le produit brut de la cession.
Bien que cela puisse simplifier la collecte sur le plan administratif, cela pose également des problèmes pratiques car la taxe s'applique aux recettes brutes plutôt qu'aux gains réels. En d'autres termes, les contribuables pourraient toujours être soumis à l'impôt même si les actions sont vendues à perte.
Une exonération est disponible lorsque le produit est immédiatement réinvesti dans d'autres actions cotées au Malawi, bien que des questions pratiques subsistent quant à la manière dont les agents de retenue vérifieront si le réinvestissement a effectivement eu lieu au moment de la cession.
En résumé
Si on prend du recul, les changements au Malawi font plusieurs choses cohérentes :
- intégrer plus globalement les services numériques dans le système de la TVA
- augmentation du taux normal de TVA
- amélioration des systèmes de gestion et de conformité fiscales électroniques
- élargir l'assiette fiscale grâce aux taxes numériques et basées sur les transactions
- augmenter la contribution fiscale attendue des grandes entreprises
- et en introduisant de nouveaux mécanismes de recouvrement visant à améliorer l'efficacité des revenus
Il s'agit donc moins d'une réforme spectaculaire que d'un élargissement et d'une modernisation constants du cadre de revenus du Malawi, avec un accent clair sur la visibilité numérique, l'application administrative et l'élargissement de l'assiette fiscale effective.
Pour les entreprises opérant en ou vers le Malawi, en particulier les groupes multinationaux, les fournisseurs de services numériques et les grandes entreprises, ces évolutions justifient un examen attentif tant du point de vue de la conformité que du point de vue commercial. Si vous souhaitez évaluer l'impact de ces changements sur vos opérations, vos flux de transactions ou votre stratégie fiscale plus large en Afrique, notre équipe se fera un plaisir de vous aider.
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