Lors de sa réunion du Conseil des ministres du 30 janvier 2026, le gouvernement mauricien a approuvé la promulgation du règlement de 2026 portant modification de la loi relative à l'impôt sur le revenu. Ces modifications législatives ont considérablement élargi le champ d’application du régime d’exonération partielle de l’impôt sur les sociétés à Maurice (PER), communément appelé « régime d’exonération partielle 80 % ». Ces modifications s’inscrivent dans le cadre d’une stratégie plus large visant à positionner Maurice comme une juridiction compétitive en matière d’innovation, de technologies financières (FinTech), de services numériques et d’actifs numériques émergents.
Contexte
En vertu de la loi mauricienne relative à l’impôt sur le revenu, les sociétés résidentes et les sociétés d’activité mondiale ont toujours pu bénéficier d’une exonération de 80 % sur certains types de revenus de source étrangère, sous réserve de satisfaire aux exigences de substance prescrites à Maurice. Ce régime vise à favoriser une activité économique réelle sur le territoire tout en préservant la compétitivité internationale.
Extension du régime de dérogation partielle aux sociétés de FinTech et de licence numérique
Les modifications récentes introduites par la loi de finances (dispositions diverses) de 2024, puis confirmées par la loi de finances de 2025, étendent le régime d’exonération partielle 80 % aux sociétés titulaires de certaines licences délivrées par la Commission des services financiers (FSC) :
- Titulaires d'une licence de services d'intermédiaire de paiement (PIS) : les sociétés autorisées à exercer des activités d'intermédiaire de paiement bénéficieront de l'exonération 80 % sur les revenus tirés de leurs activités éligibles, à condition qu'elles remplissent les conditions de substance à Maurice.
- Titulaires d'une licence pour des services de conseil s'appuyant sur la robotique et l'intelligence artificielle : les entreprises titulaires d'une licence leur permettant de fournir des services de conseil s'appuyant sur la robotique et l'intelligence artificielle peuvent désormais bénéficier de l'exonération 80 % sur les revenus liés à ces activités autorisées, sous réserve du respect des mêmes exigences de substance.
- Prestataire de services liés aux actifs virtuels (VASP) : les entreprises titulaires d'une licence VASP peuvent désormais bénéficier de l'exonération 80 % sur les revenus liés à ces activités autorisées, sous réserve du respect des mêmes exigences de substance.
Ces extensions reconnaissent explicitement les modèles économiques numériques et FinTech qui ne relevaient pas auparavant du cadre PER traditionnel, reflétant l'engagement de Maurice à encourager les services financiers axés sur la technologie.
Exigences relatives aux substances
Pour bénéficier de l'exonération, les entreprises doivent satisfaire aux activités génératrices de revenus principales (AGR) et aux conditions de substance énoncées dans les Règlements de l'impôt sur le revenu pertinents. Tel que requis par la décision du Cabinet en date du 30 janvier 2026, une entreprise doit exercer ses AGR à Maurice, les activités spécifiques pour chaque licence étant précisées dans les Règlements de l'impôt sur le revenu (modification) 2026. Celles-ci comprennent généralement la conduite des activités décisionnelles et opérationnelles clés à Maurice, l'emploi d'un nombre suffisant de personnel qualifié localement et l'engagement de niveaux de dépenses appropriés à Maurice par rapport au niveau de revenus.
Implications pour les investisseurs et les entreprises FinTech
L'extension du régime d'exonération partielle 80 % soulève plusieurs opportunités et considérations importantes :
Cela offre une efficacité fiscale aux détenteurs de licences FinTech et numériques opérant à Maurice, rendant la juridiction plus attrayante pour les services financiers numériques et les modèles d'affaires connexes.
Il soutient le développement de la substance locale et de l'activité économique, s'alignant sur les normes internationales tout en préservant la compétitivité fiscale.
Les entreprises qui prévoient de bénéficier du régime doivent assurer une conformité totale avec les exigences en matière de substance à Maurice afin d'éviter toute contestation de la part de la Mauritius Revenue Authority (MRA).
Prochaines étapes
Les entreprises envisageant d'établir ou d'étendre leurs activités de FinTech et de services numériques à Maurice devraient planifier dès le départ l'octroi de licences réglementaires et la conformité afin de maximiser les avantages du PER élargi. La structuration fiscale devrait intégrer une analyse de la substance économique, des voies d'obtention de licences et de l'empreinte opérationnelle à long terme à Maurice.
Si vous envisagez d'établir ou d'étendre des activités de FinTech, de services numériques, d'intelligence artificielle ou d'actifs virtuels à Maurice, notre équipe peut vous aider avec la structuration fiscale, l'obtention de licences réglementaires, les exigences de substance et la conformité continue afin de vous aider à maximiser les avantages du régime de déduction partielle élargi. Contactez nous aujourd'hui.
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