S'engager dans la prochaine phase de la réforme fiscale mondiale

La réforme fiscale mondiale continue d'évoluer à un rythme soutenu, sous l'impulsion des efforts du Cadre inclusif OCDE/G20 visant à mettre en œuvre un régime fiscal minimum équitable et coordonné. Deux développements retiennent l'attention des professionnels de la fiscalité multinationale : l'émergence de l'approche “Side-by-Side” (SbS) et des mises à jour importantes de l'approche "Side-by-Side" (SbS). Deuxième pilier du cadre de l'impôt minimum mondial.

Pleins feux sur l'approche “côte à côte

Le OCDE’Le nouveau paquet SbS de la Commission européenne, adopté en janvier 2026 par plus de 145 pays, introduit une solution pragmatique pour intégrer les systèmes nationaux d'imposition minimale dans les règles mondiales.

• Fonctionnement en parallèle: Les juridictions dotées d'un régime national d'impôt minimum admissible peuvent l'appliquer parallèlement aux règles du deuxième pilier, au lieu d'y déroger.
• Reconnaissance par les États-Unis: Le régime fiscal américain (y compris le GILTI et le BEAT) est reconnu comme un régime SbS qualifié. Par conséquent, les groupes multinationaux dirigés par des Américains sont exemptés de la règle d'inclusion des revenus (IIR) et de la règle des bénéfices sous-imposés (UTPR) dans d'autres pays.
• Simplification: Le paquet introduit une sphère de sécurité permanente pour le taux d'imposition effectif simplifié (ETR), réduisant ainsi les charges de conformité pour les entreprises multinationales.
• Protection incitative: L'alignement des règles garantit que les incitations fiscales légitimes, telles que les crédits de R&D aux États-Unis, conservent leur valeur.

Cela marque un changement important dans la manière dont le deuxième pilier s'applique au-delà des frontières, en particulier pour les multinationales basées aux États-Unis.

Mise à jour du deuxième pilier

Le cadre mondial de l'impôt minimum, conçu pour garantir que les entreprises multinationales paient au moins un taux d'imposition effectif de 15% dans chaque juridiction, continue à se déployer dans le monde entier.

Composants clés

• La règle d'inclusion des revenus (IIR) et la règle des bénéfices sous-imposés (UTPR) pour capturer les bénéfices faiblement imposés.

• l'impôt complémentaire minimum national qualifié (QDMTT), qui donne aux pays le premier droit d'imposer les bénéfices nationaux faiblement taxés.

• Des zones de sécurité et des simplifications pour alléger les charges liées à la mise en conformité.

Mesures de simplification

• Safe Harbour permanent simplifié pour les ETR: L'impôt complémentaire est réputé nul si le TCE simplifié d'une juridiction est ≥ 15%. Obligatoire à partir de 2027, adoption anticipée facultative en 2026.

• Extension transitoire de la sphère de sécurité du BCCR: Prolongation d'un an, couvrant les exercices fiscaux commençant le/avant le 31 décembre 2027 (ne se terminant pas après le 30 juin 2029).

• Mesures d'incitation fiscale liées à la substance (SBTI) Safe Harbour: Permet aux incitations qualifiées liées aux dépenses réelles (par exemple, R&D, production) de réduire ou d'éliminer l'impôt complémentaire.

Dates clés à surveiller

• 1er janvier, 2026 : SbS, UPE et SBTI Safe Harbours efficaces.

• Mi-2026: Premiers dépôts de GIR pour les exercices 2024.

• 1er janvier 2027: Le Safe Harbour simplifié permanent de l'ETR devient obligatoire.

• 31 décembre 2027 - 30 juin 2029: Extension du Safe Harbour CbCR transitoire.

Pourquoi c'est important

Ces développements signifient une évolution pragmatique de la politique fiscale mondiale, équilibrant la coordination internationale et le respect de la souveraineté nationale. Pour les multinationales, cela signifie :

• Adapter les stratégies de conformité aux exclusions juridictionnelles et aux zones de sécurité.
• Modélisation des taux d'imposition effectifs selon les règles nationales et celles du deuxième pilier.
• Préparer le dépôt des dossiers GIR en 2026.
• Tirer parti des incitations fondées sur la substance pour minimiser l'exposition à l'impôt complémentaire.

Note de clôture

Alors que la réforme fiscale mondiale entre dans sa prochaine phase, il est essentiel de rester informé et agile. Le paquet SbS et les mises à jour du deuxième pilier représentent à la fois des défis et des opportunités pour les entreprises multinationales. Les responsables fiscaux doivent donner la priorité à une planification proactive, à une modélisation solide et à la préparation à la conformité transfrontalière pour naviguer dans ce paysage en évolution.

Alors que les règles relatives à l'impôt minimum mondial passent de la conception à l'application, la planification proactive n'est plus facultative. Pour gérer les risques et protéger la valeur, il est essentiel de comprendre comment l'approche Side-by-Side, les mises à jour du deuxième pilier et l'évolution des règles refuges s'appliquent à votre groupe.

Si vous avez besoin d'aide pour modéliser l'impact, évaluer l'exposition spécifique à une juridiction ou vous préparer à la conformité et aux obligations de déclaration des GIR, notre équipe peut vous aider à aborder la prochaine phase de la réforme fiscale mondiale en toute confiance. Prenez contact pour s'assurer que votre stratégie fiscale reste solide, conforme et prête pour l'avenir.