L'impôt minimum mondial (“GMT”) fait partie de l'initiative du deuxième pilier de l'Organisation de coopération et de développement économiques (”OCDE’). Son objectif est simple : faire en sorte que les plus grands groupes multinationaux du monde paient au moins 15% d'impôt sur les sociétés dans tous les pays où ils opèrent. Cela empêche les groupes de transférer leurs bénéfices vers des juridictions à faible taux d'imposition et contribue à uniformiser les règles du jeu au niveau mondial.
L'Afrique du Sud a introduit le Global Minimum Tax Administration Act, 2024 (“GMTAA”) pour transposer ces règles dans le droit local. Le 12 septembre 2025, l'administration fiscale sud-africaine (“SARS”) a publié de nouvelles directives sur la conformité, les délais et le dépôt des déclarations.
Qui est concerné ?
Les règles s'appliquent aux groupes d'entreprises multinationales (“EMN”) dont le chiffre d'affaires annuel global est d'au moins 750 millions d'euros.
En Afrique du Sud, l'accent est mis sur ce que l'on appelle les entités constitutives nationales (“ECD”). Une ECD est tout simplement une société ou une succursale sud-africaine qui appartient à l'un de ces grands groupes multinationaux. Par exemple, si un groupe mondial dont le siège est en Europe et qui réalise un chiffre d'affaires d'un milliard d'euros possède une filiale à Johannesburg, cette filiale sud-africaine est une ECD et doit se conformer aux règles de l'AGM.
La loi s'applique également aux entreprises communes nationales et à leurs filiales si elles font partie d'un groupe inclus dans le champ d'application.
Principales exigences de conformité
Enregistrement et dépôt
Chaque ECDdoit s'enregistrer auprès du SARS. Il est ensuite tenu de remplir une déclaration d'information GloBE (Global Anti-Base Erosion) (”GIR”). La déclaration GIR est une déclaration standardisée conçue dans le cadre de l'OCDE. Elle recueille des informations détaillées sur les bénéfices mondiaux du groupe multinational, les impôts payés et les taux d'imposition effectifs. C'est le principal outil qui permet au SARS (et à d'autres autorités fiscales dans le monde) de vérifier si le groupe a respecté l'impôt minimum 15%.
Pour simplifier la mise en conformité, le groupe peut choisir une société sud-africaine pour agir en tant que déclarant local désigné. Cette société se chargera de soumettre le RGI au nom de toutes les entités sud-africaines du groupe. Si un déclarant désigné est nommé, les autres sociétés sud-africaines du groupe doivent en informer le SARS.
Délais de notification
La notification au SARS du déclarant local désigné doit être faite au moins six mois avant la date d'échéance de la RGI. Pour les groupes multinationaux dont l'année civile se termine en 2024, cela signifie que le délai de notification est de 31 décembre 2025.
Délais de dépôt
- Premier dépôt de dossier GIR: Échéance 18 mois après la fin de la première année à déclarer du groupe.
- Pour une fin d'année 2024, cela représente 30 juin 2026.
- Dépôt ultérieur de GIRs : Échéance 15 mois après la fin de chaque année fiscale.
Pourquoi cela est important pour les entreprises
- Nouvelle couche de conformité: Les grands groupes doivent suivre les données fiscales mondiales d'une manière conforme aux règles GloBE de l'OCDE.
- Des délais serrés: La première notification étant prévue pour le 31 décembre 2025 et le premier dépôt de RGI pour le 30 juin 2026, la préparation ne peut pas être laissée à la dernière minute.
- Risque de sanctions: Le fait de ne pas respecter les délais ou de fournir des déclarations incomplètes peut entraîner des sanctions financières et un examen plus approfondi de la part du SARS.
- Action requise maintenant: Les groupes d'entreprises multinationales doivent commencer à mettre en place des systèmes de collecte des informations requises, à identifier la personne qui agira en tant que déclarant local désigné et à veiller à ce que les processus de gouvernance soient en place.
En résumé
L'Afrique du Sud s'est fermement engagée dans l’ère de l'impôt minimum mondial. Si votre groupe multinational gagne plus de 750 millions d'euros, Vos activités en Afrique du Sud devront être enregistrées, notifiées au SARS et préparées à déposer une demande d'asile. Déclaration d'information GloBE (GIR).
La première échéance clé est 31 décembre 2025 pour les notifications, suivi par le premier dépôt de GIR le 30 juin 2026.Il s'agit d'un changement majeur dans la fiscalité et la conformité des entreprises. Il est temps de s'y préparer.
Si vous souhaitez discuter de la manière dont ces changements peuvent affecter les activités de votre groupe en Afrique du Sud, veuillez prendre contact avec nous.
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