Allégement de la double imposition pour les gens normaux

Si vous avez déjà travaillé, investi ou fait des affaires à l'étranger, vous avez probablement eu ce sentiment d'impuissance lorsque vous vous êtes rendu compte que deux autorités fiscales différentes s'intéressaient à la même source de revenus. Bienvenue dans le monde de la double impositionL'impôt sur le revenu des personnes physiques : l'une des caractéristiques les moins appréciées de la fiscalité internationale.

La bonne nouvelle ? Il existe des moyens d'y remédier. C'est là qu'intervient l'allègement de la double imposition.

Comment se fait-il que la double imposition se produise ?

Prenons un exemple simple.

Vous êtes une entreprise résidant dans le pays A, mais vous réalisez des bénéfices dans le pays B. Les deux pays estiment qu'ils doivent vous imposer :

• le pays A, parce que vous y résidez (et qu'il vous impose sur les revenus mondiaux), et

• Le pays B, parce que le revenu y a été généré (et qu'il impose le revenu gagné à l'intérieur de ses frontières).

Résultat ? Le même revenu est imposé deux fois.

Cela peut également arriver à des particuliers, par exemple lorsque vous êtes résident fiscal dans un pays mais que vous travaillez dans un autre, ou lorsque vous déménagez en milieu d'année et que les deux pays vous considèrent comme leur résident fiscal.

Pourquoi l'allègement de la double imposition est-il important ?

Sans allègement, le commerce international et la mobilité seraient paralysés. Personne ne souhaite payer deux fois l'impôt sur le même revenu.

C'est pourquoi la plupart des pays disposent de lois nationales et de conventions de double imposition (CDI) qui prévoient des mécanismes d'allègement garantissant que les revenus ne sont imposés qu'une seule fois (ou du moins pas deux fois).

Le point essentiel à retenir est le suivant : C'est toujours le pays de résidence qui accorde l'allégement.

Le pays d'où proviennent les revenus (le “pays source”) impose généralement en premier lieu, et votre pays d'origine vous accorde ensuite un allègement afin d'éviter la double imposition.

Les trois principaux types d'allègements de la double imposition

Il existe trois grands moyens de mettre fin à la double peine fiscale : l'exonération, la déduction et le crédit d'impôt étranger.

Décortiquons chacun d'entre eux.

1. Exemption

Dans le cadre de la méthode d'exemption, votre pays d'origine exempte tout simplement le revenu étranger de son impôt.

En d'autres termes, même s'il pourrait l'imposer (parce que vous y résidez), il choisit de ne pas le faire, souvent parce que l'autre pays l'a déjà imposé, ou parce que votre pays d'origine accepte que le revenu appartienne réellement à cet autre pays.

Il s'agit là d'une distinction importante : l'exonération ne s'applique pas seulement parce que l'autre pays a imposé le revenu, mais parce que votre pays de résidence reconnaît que le travail, l'activité ou le revenu a un lien réel avec cet autre pays.

Il s'agit d'un principe d'équité autant que d'un principe technique. Par exemple, si vous vivez dans le pays A mais que vous travaillez physiquement la majeure partie de l'année dans le pays B, le pays A pourrait accepter que vos revenus aient un lien économique plus fort avec le pays B et les exonérer en conséquence.

Il existe deux grands types de situations d'exemption :

• Exemption fondée sur une convention : Si une CDI stipule que le revenu n'est imposable que dans le pays d'origine (par exemple, un revenu d'emploi lorsque vous avez travaillé suffisamment longtemps à l'étranger), votre pays de résidence l'exonérera.

• Exemption nationale - Certains pays prévoient des exemptions unilatérales, par exemple l'exemption des bénéfices des succursales étrangères ou de certains types de revenus d'emploi étrangers si vous remplissez des conditions temporelles.

Cette méthode est simple et claire : le revenu étranger n'est pas pris en compte pour l'imposition dans le pays d'origine et aucun autre calcul n'est nécessaire.

2. Déduction

Dans ce cas, l'impôt étranger que vous avez payé est considéré comme une dépense déductible lorsque vous calculez votre revenu imposable dans votre pays.

Par exemple, si vous avez gagné $100, payé $20 d'impôt étranger et que votre pays d'origine utilise la méthode de déduction, vous ne serez imposé que sur $80.

C'est mieux que rien, mais ce n'est pas parfait, car vous payez toujours l'impôt sur les $80 restants au taux de votre pays d'origine, de sorte que vous pouvez finir par payer plus que si vous aviez simplement bénéficié d'un crédit.La méthode de déduction entre souvent en jeu lorsque l'impôt étranger n'était pas censé être appliqué du tout, typiquement lorsque la retenue à la source est prélevée en violation d'une CDI.

Il s'agit d'un scénario courant dans de nombreux pays africains, où les autorités fiscales locales continuent d'appliquer une retenue à la source sur les services, même si la convention de double imposition concernée prévoit expressément qu'aucune retenue à la source ne doit s'appliquer (généralement en l'absence d'établissement permanent).

Dans ce cas, le pays d'origine n'autorisera souvent pas un crédit d'impôt étranger complet puisque l'impôt étranger n'a pas été correctement imposé en vertu de la convention, mais il pourra néanmoins l'autoriser en tant que dépense déductible.

Il s'agit d'une solution pratique, bien qu'imparfaite, pour résoudre un problème frustrant et courant dans le monde réel.

3. Crédit d'impôt étranger

C'est la méthode la plus courante au niveau mondial et la plus logique.

Selon cette approche, votre pays d'origine impose votre revenu mondial mais vous accorde un crédit pour l'impôt étranger déjà payé sur ce revenu.

Ainsi, si le taux d'imposition de votre pays d'origine est plus élevé, vous payez la différence ; s'il est moins élevé, vous êtes plafonné au montant de l'impôt du pays d'origine dû sur ce même revenu.

Exemple :

• Vous gagnez $100 à l'étranger.
• Vous payez $20 d'impôt étranger.
• L'impôt de votre pays d'origine sur ce revenu est de $25.
• Vous bénéficiez d'un crédit de $20 et ne payez que $5 de plus à la maison.

La méthode du crédit permet d'éviter la double imposition, mais elle nécessite un suivi minutieux ; vous devez généralement apporter la preuve de l'impôt étranger payé, et le crédit ne peut excéder l'impôt du pays d'origine sur ce revenu.

Quelle est donc la méthode à appliquer ?

Cela dépend de deux choses :

• Le droit interne : Ce que la législation fiscale du pays d'origine autorise, et
• Dispositions conventionnelles : S'il existe une CDI, elle précise la méthode à utiliser (et l'emporte souvent sur les règles nationales).

C'est pourquoi il est essentiel de comprendre à la fois les règles locales et la position du traité.

Pourquoi c'est important

Comprendre les possibilités d'allègement de la double imposition ne consiste pas seulement à éviter les paiements excessifs. Elle influe sur la manière dont vous structurez vos opérations transfrontalières, dont vous décidez de l'implantation de votre personnel et de vos bénéfices, et dont vous vous conformez aux règles en vigueur dans chaque juridiction.

Si vous supposez que vous bénéficierez d'une exonération totale mais que vous n'y avez pas droit (par exemple, parce que l'impôt étranger a été imposé à tort ou que vous n'avez pas conclu de CDI), vous risquez de vous retrouver avec une double imposition non recouvrable, ce qui peut très vite coûter cher.

Contactez nous pour discuter plus en détail de votre situation de double imposition.