Pleins feux sur les prix de transfert en Zambie

Nous savons tous qu'il est impossible d'ignorer les prix de transfert (PT), quel que soit l'endroit où l'on fait des affaires. Aujourd'hui, nous examinons l'évolution historique, le cadre réglementaire actuel et les tendances émergentes qui définissent l'approche de la Zambie en matière de prix de transfert, ainsi que l'impact sur les entreprises opérant dans ce pays. Notre objectif est de vous fournir des informations précieuses et des perspectives stratégiques qui vous permettront de naviguer en toute confiance dans les complexités de la tarification des entreprises en Zambie.

En 2012, le gouvernement zambien a lancé des réformes essentielles en matière de fiscalité, en formant quatre agents du Bureau des gros contribuables de l'Autorité fiscale zambienne (“ZRA”) à la réalisation d'audits dans les unités minières et non minières. Reconnaissant la nécessité de règles claires en matière de documentation, les réformes visaient à rationaliser les audits et à définir les attentes. Puis, en 2016, une unité spécialisée dans le contrôle des contribuables a été créée afin d'accélérer les cas d'audit de longue durée et de résoudre les problèmes de conformité découlant de l'absence de lignes directrices spécifiques. La Zambie a rejoint le Cadre inclusif sur le BEPS en 2017 et s'est ainsi engagée à respecter les normes de l'OCDE et du G20, renforçant ainsi le cadre réglementaire pour une fiscalité équitable. Des amendements ultérieurs en 2018, 2021, 2022 et 2023 ont renforcé les règles de la TP, en mettant l'accent sur le principe de pleine concurrence, la documentation et la déclaration pays par pays (“CbCR”). La Zambie accueille donc définitivement la TP à bras ouverts.

Les obligations de la Zambie en matière de respect de la législation fiscale s'appliquent aux transactions transfrontalières et nationales avec des parties liées. Il s'agit d'une tendance observée dans de nombreux pays africains aujourd'hui, puisque des pays comme le Nigeria, le Kenya et le Ghana imposent également des règles nationales en matière de propriété intellectuelle, c'est-à-dire que les contribuables doivent démontrer que toutes les transactions avec des parties liées sont effectuées dans des conditions de pleine concurrence, même lorsque les deux parties se trouvent en Zambie.

Les contribuables concernés sont tenus de préparer une documentation justifiant le caractère de pleine concurrence des transactions contrôlées pour l'exercice fiscal concerné. Cette documentation doit être préparée chaque année et complétée avant la date limite de soumission de la déclaration annuelle d'impôt sur le revenu. La documentation doit être soumise, à la demande de la ZRA, dans un délai de 30 jours.

Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas le seuil de 20 millions ZMW (environ 2 millions USD) au cours d'un exercice fiscal donné sont exemptées de ces exigences en matière de documentation. Bien qu'exemptés des exigences spécifiques en matière de documentation fiscale, ces contribuables doivent bien entendu respecter le principe de pleine concurrence lorsqu'ils s'engagent dans des transactions impliquant des parties associées. En outre, à partir du 1er janvier 2021, le CbCR a été introduit pour les entités mères ultimes d'un groupe d'entreprises multinationales (EMN) résidant fiscalement en Zambie. La soumission à la CbCR est considérée comme obligatoire si les recettes annuelles consolidées du groupe dépassent le seuil de 4 795 milliards de ZMW. Le CbCR doit être soumis dans les 12 mois suivant la fin de l'exercice financier.

Il convient de mentionner que le délai de conservation des documents relatifs à la taxe sur la valeur ajoutée s'étend sur plus de dix ans et que le non-respect de l'une des réglementations susmentionnées en matière de taxe sur la valeur ajoutée peut entraîner des sanctions allant jusqu'à 80 millions d'unités de pénalité, soit l'équivalent de 24 millions de ZMW.

Les choses sont donc complexes dans le domaine des transports publics en Zambie ! Il y a beaucoup de règles et de règlements et beaucoup de choses à craindre !