Le 22 novembre 2023, le chancelier britannique Jeremy Hunt a présenté sa dernière déclaration d'automne. Pour ceux qui ne connaissent pas la déclaration d'automne, il s'agit essentiellement d'un très long discours fournissant des mises à jour critiques sur l'état de l'économie britannique et comprenant parfois des annonces fiscales très importantes (ce qui a certainement été le cas cette année !).
Le Royaume-Uni a connu de nombreux changements ces derniers temps, qu'il s'agisse de Le Brexit et Liz Truss’ Il n'y a que six semaines qu'il est Premier ministre. Dans la lettre d'information d'aujourd'hui, nous résumons les principaux enseignements de la déclaration d'automne :
Mise à jour économique :
Avant de plonger directement dans les impôts (notre sujet favori), nous mettons en lumière quelques-uns des principaux points économiques soulevés dans la dernière déclaration d'automne :
- Selon les prévisions, l'économie britannique serait désormais supérieure de 1,8% à son niveau d'avant la crise de la vache folle ;
- L'inflation devrait tomber à 2,8% d'ici à la fin de 2024 ;
- Le Royaume-Uni conserve l'impôt sur les sociétés le plus bas du G7 (le G7 est un forum politique et économique composé du Royaume-Uni, des États-Unis, de l'Allemagne, de la France, du Canada, de l'Italie et du Japon) ; et
- Le chancelier a pour objectif de faire croître l'économie (y compris les investissements des entreprises et la productivité globale) de 20 milliards de livres sterling par an.
Impôts sur les sociétés :
- Déductions pour amortissement pour l'achat de nouvelles installations et machines
Auparavant, lorsque vous achetiez un nouveau terrain et/ou une nouvelle machine et que vous engagiez des dépenses admissibles pour ce faire, vous aviez le droit de demander une déduction spéciale pour amortissement (ce qui se traduisait essentiellement par un amortissement complet des dépenses). Dans le budget de printemps 2023, cet abattement a été plafonné pour la période allant du 1er avril 2023 au 1er avril 2026. Toutefois, dans le discours d'automne, il a été déclaré que cette déduction en capital serait désormais permanente.
- Deuxième pilier
Ah l'infâme Deuxième pilier. En mettant de côté tout le jargon technique, le deuxième pilier vise à garantir que les entreprises multinationales (qui dépassent le seuil de 750 millions de livres sterling) soient soumises à un taux d'imposition minimum effectif de 15% dans toutes les juridictions où elles opèrent. Le Royaume-Uni vise à mettre en œuvre cette mesure par l'introduction de la règle des bénéfices sous-imposés au Royaume-Uni, qui prendra effet à partir du 31 décembre 2024 et imposera essentiellement un impôt complémentaire sur les bénéfices des filiales assujettis à un taux d'imposition inférieur à 15%.
- Zones d'investissement
Avant d'entrer dans le vif du sujet, il est important de comprendre l'objectif d'une zone d'investissement. Il s'agit en fait d'une certaine zone géographique destinée à stimuler la croissance économique, et ces zones offrent donc diverses incitations fiscales, notamment un allègement du droit de timbre et une augmentation des allocations et des contributions.
Lors de la déclaration d'automne, le chancelier Jeremy Hunt a annoncé que ce programme serait prolongé en Angleterre de cinq à dix ans (une excellente nouvelle pour le développement économique en général). En outre, trois nouvelles zones ont été annoncées, à savoir les East Midlands, les West Midlands et le Grand Manchester.
- Le régime d'investissement dans les entreprises (EIS) et le fonds de capital-risque (VCT)
Ces deux allégements étaient sur le point de prendre fin le 5 avril 2025. Cependant, le EIS et le VCT ont été prolongés jusqu'au 6 avril 2035 (une sacrée prolongation !). Cela signifie que les investisseurs qui achètent de nouvelles actions émises par des EIS et des VCT éligibles peuvent encore bénéficier d'un allègement de l'impôt sur le revenu et sur les plus-values.
Impôts indirects :
Les impôts indirects sont souvent relégués au second plan. Pourtant, les impôts indirects peuvent avoir (et ont) un impact majeur sur les entreprises et les particuliers. Voici quelques mentions importantes :
- TVA sur les produits hygiéniques pour femmes
L'utilisation de sous-vêtements hygiéniques réutilisables pour des raisons environnementales a récemment fait l'objet d'un véritable mouvement mondial. Dans le communiqué d'automne, il a été annoncé que ce type de sous-vêtements serait désormais détaxé aux fins de la TVA.
- Alcool/tabac
Il pourrait s'agir d'une annonce importante pour ceux d'entre nous qui aiment les fêtes de fin d'année. Les droits sur l'alcool seront suspendus jusqu'au 1er août 2024 afin de permettre aux entreprises de se familiariser avec le nouveau système de droits sur l'alcool.
En outre, les droits sur les produits du tabac seront augmentés de RPI+2% (le tabac à rouler augmentera de RPI+12%). Il est important de noter que ces changements sont déjà en vigueur depuis le 22 novembre 2023 à 18 heures.
- Jeux de hasard
Nous savons tous que nous pouvons pratiquement tout faire à partir de nos téléphones de nos jours, y compris les jeux d'argent. Dans la déclaration d'automne, il a été annoncé que les jeux d'argent à distance (c'est-à-dire à partir d'un appareil, de l'internet, de la télévision ou de la radio) seront désormais taxés comme une seule taxe au lieu de trois taxes distinctes (taxe sur les jeux à distance, taxe sur les paris mutuels et taxe sur les paris généraux).
Impôts sur le revenu :
- Le salaire de subsistance national
Si une personne est considérée comme un travailleur éligible âgé de plus de 21 ans, le National Living Wage augmentera de 9,8% par heure à partir du 1er avril 2024.
- Payez comme vous gagnez (PAYE)
Si une personne perçoit des revenus qui sont imposés uniquement par la méthode PAYE, elle ne sera plus tenue de remplir une déclaration d'autoévaluation à partir de 2024-2025.
- Pensions
En termes simples, le système de retraite au Royaume-Uni va subir un changement massif sur plusieurs fronts. Sur le plan technique, la charge de remboursement de l'excédent autorisé sera ramenée de 35% à 25% à compter du 6 avril 2024. En outre, l'abattement à vie sur les pensions sera supprimé à partir du 6 avril 2024.
- Cotisations à l'assurance nationale
Les taux de cotisation à l'assurance nationale pour les salariés et les indépendants seront réduits. Toutefois, aucune modification des taux et des seuils de l'impôt sur le revenu n'a été annoncée dans la déclaration d'automne.
Annonces fiscales très importantes :
- Évitement fiscal
Le fait d'être considéré comme un promoteur de l'évasion fiscale et de promouvoir des systèmes d'évasion fiscale après avoir reçu un avis d'arrêt vous demandant de cesser vos activités sera désormais considéré comme une infraction pénale.
- Directeurs
L'administration fiscale et douanière de Sa Majesté aura désormais le pouvoir de révoquer un administrateur d'une société impliquée dans l'évasion fiscale (y compris un administrateur qui contrôle ou exerce une influence sur une société).
- Fraude fiscale
La peine d'emprisonnement pour fraude fiscale sera désormais doublée, passant de sept à quatorze ans.
Principaux enseignements
A première vue, il semble que la déclaration d'automne ait été plutôt positive, le chancelier prévoyant une bonne croissance économique pour le Royaume-Uni ainsi que divers changements fiscaux, principalement favorables. Si vous êtes un entrepreneur travaillant au Royaume-Uni ou si vous y faites des affaires, nous vous conseillons vivement de prendre note des changements mentionnés dans la déclaration d'automne.
Si vous avez des questions ou des inquiétudes concernant la fiscalité britannique, n'hésitez pas à nous contacter dès aujourd'hui pour savoir comment nous pouvons vous aider à naviguer dans le monde fiscal moderne, toujours plus complexe.
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