Pleins feux sur les Seychelles - Quoi de neuf ?

Les Seychelles sont bien plus qu'une destination de lune de miel avec des plages de sable et des eaux bleues transparentes - elles sont également connues comme une sorte de destination de lune de miel fiscale, avec différents types de sociétés et de régimes fiscaux avantageux. Aujourd'hui, nous résumons quelques éléments clés et les changements récents.

• Impôt sur les sociétés

Tout d'abord, aux Seychelles, une société (qu'elle soit résidente fiscale ou non) ne sera assujettie à l'impôt sur les sociétés que sur les revenus “de source seychelloise” tels qu'ils sont définis, c'est-à-dire tout revenu provenant des Seychelles. Ainsi, une société résidant aux Seychelles ne devra pas payer d'impôt seychellois sur les revenus étrangers.

À partir du 1er janvier 2022, le taux de l'impôt sur les sociétés aux Seychelles est de 15% sur le premier million de roupies seychelloises (“SRC”) de revenu imposable et de 25% sur le revenu dépassant ce montant.

• Retenues à la source et conventions de double imposition (“CDI”)

Comme beaucoup d'autres pays, les Seychelles imposent des retenues à la source sur certains flux de revenus tels que les dividendes, les intérêts et les redevances. Le taux général de retenue à la source pour ces flux de revenus est de 15%, mais il est souvent considérablement réduit par une convention de double imposition (“CDI”). Les Seychelles ont conclu un certain nombre de conventions de double imposition, notamment avec l'Afrique du Sud, l'île Maurice et les Émirats arabes unis.

• Zones franches

À l'instar des Émirats arabes unis, les Seychelles proposent également une “zone de commerce international”. Cette zone est essentiellement destinée aux entreprises exportatrices qui souhaitent s'installer aux Seychelles.

• Types de sociétés bénéficiaires

Différentes formes de sociétés sont disponibles aux Seychelles, notamment les suivantes :

Société de licence spéciale
Les sociétés à licence spéciale sont très populaires aux Seychelles car elles combinent les caractéristiques d'une société nationale et d'une société offshore et peuvent mener certaines activités à l'intérieur et à l'extérieur des Seychelles. Auparavant, une société à licence spéciale était assujettie à une taxe de 1,5% et était disponible aux Seychelles jusqu'en juin 2021, date à laquelle le régime a été modifié.

Sociétés offshore - Sociétés d'affaires internationales
C'est certainement la plus populaire ! Une société commerciale internationale (“IBC”) est essentiellement une société offshore aux Seychelles qui paie des frais minimes aux Seychelles et fonctionne comme une structure exonérée d'impôts. La principale caractéristique d'une IBC est qu'elle n'est pas autorisée à faire des affaires aux Seychelles, mais qu'elle peut effectuer toutes les opérations internationales.

• Revenus passifs

Le 6 janvier 2021, la BTA a été amendée pour inclure une section supplémentaire traitant des revenus passifs. En conséquence, les revenus passifs (autres que les revenus dérivés de la propriété intellectuelle) générés en dehors des Seychelles ne seront pas considérés comme des revenus de source seychelloise (c'est-à-dire qu'il n'y aura pas d'impôt seychellois à payer), à condition que la société résidente soit une “société qualifiée” telle que définie.

En outre, comme toujours, cette société doit avoir une substance économique (ce qui est toujours une considération essentielle pour toute installation offshore). Les exigences de base en matière de substance sont les suivantes : les dépôts requis par la loi applicable doivent être respectés, et la société doit disposer de ressources humaines et de locaux adéquats aux Seychelles pour détenir et gérer les actifs d'investissement.

N'oubliez pas que d'autres exigences s'appliquent aux entreprises qui ne sont pas des holdings à part entière.

• Externalisation de la substance
  La onzième annexe prévoit que la substance peut être remplie par l'externalisation, à condition que la société soit en mesure de démontrer une supervision adéquate et que les fonctions et les activités soient fournies aux Seychelles. Bien que cela semble assez simple, il faut faire très attention à ne pas franchir cette fine ligne de substance - voir notre précédent bulletin d'information sur la Couronnement cas.

Toutefois, le 16 septembre 2021, d'autres modifications ont été apportées à la onzième annexe, qui a été modifiée pour s'appliquer à une entité qui est membre d'un groupe multinational (hello Prix de transfert). Par conséquent, si vous êtes une entité multinationale, la onzième annexe s'applique désormais à vous aussi.

Pour information, un groupe multinational est défini comme tout groupe comprenant deux ou plusieurs entités situées dans des juridictions différentes et un groupe désigne un ensemble d'entreprises tenues d'établir des états financiers consolidés.

Dans certains cas, les Seychelles peuvent valoir la peine d'être envisagées lors du choix de votre prochaine juridiction offshore, mais sachez que vous ne pourrez pas vous affranchir des exigences de substance et que le type d'entité que vous choisirez prédéterminera le type d'activités que vous pourrez mener ainsi que l'endroit où vous pourrez les mener.

N'oubliez pas non plus que les Seychelles ont déjà figuré sur la liste noire de l'UE en tant que “juridiction non coopérative à des fins fiscales”. Dans ce contexte, il convient de garder à l'esprit que de nombreux facteurs doivent être pris en considération, notamment les avantages commerciaux, les procédures opérationnelles, les aspects juridiques, les problèmes de réputation et l'efficacité fiscale.
Pour plus d'informations sur les juridictions offshore, les investissements offshore et toute question de fond, contactez-nous dès aujourd'hui.