Résidence fiscale : Une énigme compliquée

Suivre notre lettre d'information sur la résidence fiscale des entreprises “Sonnet 18 par SARS toutes choses POEM” Nous abordons aujourd'hui la question de la résidence fiscale des particuliers.

Comme nous le savons tous, les questions apparemment simples ne sont pas toujours faciles à résoudre d'un point de vue fiscal, et c'est certainement le cas de la question de savoir où une personne est résidente fiscale. Dans le village global d'aujourd'hui, plus que jamais, les individus traversent le monde, déménagent dans différents pays et travaillent souvent à partir de plus d'un pays, ce qui rend plus difficile la détermination exacte du lieu de résidence de ces personnes et, par conséquent, du pays qui détient les droits d'imposition principaux à leur égard. Pour rappel, la résidence fiscale est essentielle car, en règle générale, le pays dans lequel une personne est considérée comme résidente fiscale peut soumettre cette personne à l'impôt sur son revenu global, alors que d'autres pays ne peuvent chercher à imposer la personne que sur le revenu provenant de ce pays.

D'une manière générale, pour comprendre où vous êtes résident fiscal, il convient de comprendre et de différencier les termes suivants :

Citoyen - Bien sûr, chaque pays a sa propre définition de ce que signifie être un citoyen de ce pays particulier, mais fondamentalement, votre statut de “citoyen” signifie quel passeport vous pouvez détenir et où vous pouvez voter. Le fait d'être citoyen quelque part ne signifie pas que l'on y réside fiscalement.

Domicile -Vous avez probablement entendu quelqu'un dire qu'il remettait à zéro son “horloge de non-dom” en passant du temps hors d'un pays donné. Le domicile est un concept très important dans certains pays, par exemple au Royaume-Uni et en Irlande. Bien que le terme soit large et comporte de nombreux éléments différents, il se résume au pays que vous considérez comme votre “véritable foyer”. Le statut de votre domicile peut influencer (et influence généralement) votre statut de résident fiscal. Il est donc essentiel d'évaluer les exigences en matière de domicile pour le pays dans lequel vous pourriez vous trouver “chez vous”.

Chaque pays a sa propre définition/explication de ce que signifie être résident fiscal dans ce pays, souvent liée au temps que vous y passez. Ainsi, les grands voyageurs, les travailleurs expatriés ou les nomades numériques peuvent se retrouver résidents fiscaux dans plus d'un pays. Par exemple, en Afrique du Sud, il existe deux critères de législation nationale pour être résident fiscal, et si vous répondez à l'un ou l'autre de ces critères, vous serez considéré comme résident fiscal en Afrique du Sud. Le premier est le critère de la “résidence habituelle”, qui est un critère d'intention et qui est très similaire au critère du domicile. Ce critère est subjectif et basé sur la jurisprudence. Toute une liste de critères est prise en compte de manière globale pour déterminer le lieu de résidence habituelle. Le deuxième critère est celui de la “présence physique”, qui prend en compte le nombre de jours que vous avez passés dans le pays, quelle que soit votre intention.

Que se passe-t-il donc si vous remplissez les conditions requises par la législation nationale pour être résident fiscal dans plus d'un pays ? La convention de double imposition (“CDI”) pertinente sera alors prise en considération et contient normalement une série de clauses de départage pour déterminer quel pays a des droits d'imposition sur vous.

Naturellement, toutes les CDI ne contiennent pas exactement les mêmes clauses de départage, mais les facteurs suivants jouent généralement un rôle : le lieu de votre foyer permanent (il existe des lignes directrices et des exceptions très particulières concernant la définition d'un foyer permanent), le centre de vos intérêts économiques vitaux (cela implique vos relations personnelles et économiques et prend en considération toute une liste d'éléments), votre lieu de séjour habituel (où vous passez la majeure partie de votre temps) et le pays dont vous êtes ressortissant.

Si cela semble facile, ce n'est pas le cas. Souvent, des circonstances imprévues (comme la pandémie de Covid) jouent un rôle, et même dans ce cas, certains des facteurs mentionnés ci-dessus peuvent ne pas avoir de réponses claires.

Malheureusement, il n'existe pas de réponse simple et rapide pour déterminer votre statut de résident. Les termes mentionnés ci-dessus sont souvent révisés par les autorités fiscales en fonction de l'évolution de la situation économique et sociale dans le monde.

Si vous avez des questions sur l'émigration ou la résidence fiscale en général, contactez-nous dès aujourd'hui.