Pleins feux sur le Ghana

Le Ghana a récemment modifié certaines de ses lois fiscales. Ces changements sont entrés en vigueur le 3 avril 2023. Dans l'ensemble, l'intention semble être d'augmenter les recettes du gouvernement, qui en a cruellement besoin pour financer son budget. Ainsi, les changements sont pour la plupart préjudiciables aux contribuables, et certains d'entre eux sont assez spectaculaires.

Nous avons mis en évidence certains des changements qui sont très susceptibles d'affecter la plupart des investisseurs étrangers dans le pays. 

Le taux supérieur de l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été porté à 35%, pour les revenus supérieurs à 600 000 GHS (environ 51 000 USD).

Gains et pertes de change

Les pertes de change ne pourront plus être déduites que si elles sont réalisées. Les pertes en capital ne pourront pas être déduites, mais pourront être ajoutées au coût d'un actif, le cas échéant.

Il existe désormais une asymétrie avec les gains de change, dans la mesure où ceux-ci restent imposables, qu'ils soient réalisés ou non. Impôt minimum

Un impôt minimum, de 5% du chiffre d'affaires, s'appliquera aux entreprises ayant des pertes persistantes. Il s'agit d'une entreprise ayant enregistré des pertes pendant cinq années consécutives. Le taux d'imposition est assez élevé, comparé au taux d'imposition minimum en vigueur au Nigeria par exemple.

Pertes

Une entreprise peut déduire les pertes subies au cours de l'une des cinq années précédentes.

Gains en capital

Une déclaration doit être déposée dans les 30 jours suivant la cession d'un actif (ou la réalisation d'un passif).

Les gains en capital sont soumis à une retenue à la source, au taux de 3% si la réalisation est effectuée par un résident, ou de 10% si elle est effectuée par un non-résident.

Taxe sur la croissance et la durabilité (GSL).

La GSL est censée être temporaire, mais il en était de même pour l'ancien prélèvement national de stabilisation fiscale (NFSL) que la GSL a remplacé. La GSL est un impôt sur le revenu supplémentaire, mais elle ne prévoit pas de dégrèvement pour les pertes reportées. Elle s'applique aux années 2023 à 2025 et doit être payée trimestriellement. Pour la plupart des entreprises, elle sera basée sur le bénéfice avant impôt, à 2,5% ou 5%, selon le type d'entreprise.

Pour les entreprises de production minière et pétrolière, la GSL s'élèvera à 1% de revenus.

Pour la plupart des entreprises, il s'agit d'un deuxième impôt sur le revenu, mais qui ne reconnaît pas les pertes reportées.

Pari ou jeu de hasard

Le Ghana a récemment apporté des modifications importantes aux taxes prélevées sur le secteur des paris et des jeux. Deux changements sont spécifiques à ce secteur. Nous croyons savoir que des discussions sont toujours en cours entre le secteur et la Ghana Revenue Authority (GRA) sur la manière dont ces changements seront mis en œuvre et sur la date à laquelle ils le seront.

Il convient de souligner que la GSL s'appliquera au secteur des paris ou des jeux de hasard, de sorte que les entreprises paieront l'impôt à la fois sur le chiffre d'affaires et sur la valeur ajoutée. et profit.

L'impôt sur le revenu sera désormais prélevé sur 20% du produit brut des jeux, et non plus sur les bénéfices.

Le produit brut des jeux correspond aux montants misés moins les gains. Il s'agit du devrait exclure les paris gratuits, les paris annulés ou nuls. Les entreprises devront donc réfléchir à la manière de traiter les gains de bonus, car le traitement fiscal dépendra de la manière dont le client peut utiliser les gains. La GRA a indiqué que les paris gratuits devraient être inclus dans les recettes générales brutes.

Les entreprises peuvent être amenées à convenir du traitement comptable de cet impôt avec leurs auditeurs. L'impôt sur le revenu est normalement comptabilisé comme une charge fiscale, après le bénéfice avant impôt dans le compte de résultat. Cet impôt est toujours prélevé en vertu de la loi relative à l'impôt sur le revenu, mais il est prélevé sur le chiffre d'affaires de l'entreprise (GGR) et sur les éléments suivants pas sur ses bénéfices.

Un autre problème peut se poser lorsque la société déclare un dividende, si ce dividende est ensuite imposé entre les mains de l'actionnaire. Certains pays accordent un double crédit d'impôt, non seulement pour la retenue à la source au Ghana, mais aussi pour l'impôt sur le revenu payé par la société au Ghana (impôt sous-jacent). Il est possible que certains pays étrangers ne reconnaissent pas l'impôt calculé sur les recettes brutes comme un impôt sur le revenu.

Nous croyons savoir que les pertes fiscales reportées peuvent encore être imputées sur la RBG. Il y a beaucoup de choses à surveiller ici - c'est nouveau, c'est complexe et nous ne sommes pas sûrs que l'administration fiscale comprenne parfaitement le secteur et ses particularités.

Les entreprises devront prélever un impôt à la source de 10% sur tous les gains, ce qui représentera évidemment un coût pour les clients gagnants. Si une entreprise ne déduit pas la retenue à la source et ne la verse pas à l'autorité fiscale (GRA), elle sera elle-même redevable de l'impôt. La GRA a annoncé cette nouvelle taxe le 27 avril, avec une date d'entrée en vigueur fixée au 1er mai, mais elle semble avoir accepté qu'un certain retard soit inévitable.

Il est évident que les entreprises ne pourront pas s'y conformer aussi rapidement, et même la modification des logiciels et des systèmes concernés pour que le précompte mobilier puisse être calculé et déduit prendra des mois.

Sur le plan commercial, il est évident que toutes les entreprises devraient appliquer le précompte mobilier en même temps. Si certaines entreprises commencent à déduire la retenue à la source et que d'autres ne le font pas, il est probable que les clients se tourneront vers les entreprises qui ne déduisent pas la retenue à la source. Cela récompenserait les entreprises qui ne respectent pas les règles et pénaliserait celles qui les respectent.

Nous avons du mal à comprendre comment les casinos physiques mettront cela en œuvre. Dans un tel casino, il est normal qu'un client réutilise ses gains pour jouer à d'autres jeux. Compte tenu de la manière dont les jeux se déroulent, le casino n'a aucune possibilité pratique de retenir l'impôt sur les gains entre les jeux. Il sera intéressant de voir comment la GRA traitera cette question et si elle inclura des conseils dans la note de pratique attendue, et si cela produira un système qui crée des “conditions de concurrence équitables” pour les différents types de jeux d'argent.

Nous estimons que la taxe devrait être imposée sur les “gains réels” et non sur le remboursement du montant mis en jeu.

Dans l'ensemble, Il n'est pas facile de faire des affaires au Ghana, en particulier dans le secteur des jeux et des paris.  Contactez nous pour une consultation gratuite afin de déterminer l'impact que ces changements pourraient avoir sur vous.