Le budget 2023 de l'île Maurice en quelques mots

Le ministre des finances, M. Renganaden Padayachy, a qualifié le budget de cette année d'audacieux et d'attentif. Il a annoncé une série de mesures économiques visant à maintenir la reprise économique par la substitution des importations, la diversification et la revitalisation des exportations. Des mesures sociales drastiques ont également été introduites et le buzz autour du nouveau budget fiscal est la suppression du prélèvement de solidarité et la mise en œuvre d'un nouveau système d'impôt progressif ainsi que l'augmentation du salaire minimum. Selon le ministre, ce nouveau système fiscal apportera plus de justice et d'équité dans la société, ‘ une société où personne n'est moins bien loti ’.

Nous présentons ci-dessous quelques-unes des principales conclusions du discours sur le budget de l'île Maurice pour 2023.

Réforme de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - Bonne nouvelle pour les contribuables !

À partir du 1er juillet 2023, l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera entièrement progressif et le prélèvement de solidarité sera supprimé. Tous les revenus seront imposés de manière progressive, ce qui signifie que le revenu imposable est divisé en différentes tranches de revenus, chaque tranche ayant un taux d'imposition spécifique résumé dans le tableau ci-dessous :

En outre, les personnes sans personne à charge dont le revenu imposable ne dépasse pas 30 000 roupies par mois (390 000 roupies par an) et celles qui ont deux personnes à charge et dont le revenu imposable est de 50 000 roupies par mois seront exonérées de l'impôt sur le revenu. Ces changements s'avèrent en effet audacieux et bienveillants.

Il s'agit d'un changement de cap pour l'Union européenne. 85 000 personnes qui travaillent sans relâche à temps plein auront désormais l'assurance d'un revenu mensuel minimum de 15 000 roupies. Si le revenu d'une personne est inférieur à 15 000 roupies (y compris l'allocation de revenu de la CSG), le gouvernement interviendra et ajoutera un maximum de 1 425 roupies par mois.

Exemptions et allègements pour les entreprises - Revenus exonérés

• L'exonération partielle accordée au titre des intérêts perçus par un organisme de placement collectif ou un fonds à capital fixe établi à Maurice sera portée de 80% à 95%.
• Il est proposé d'étendre à tous les projets durables l'exonération des revenus d'intérêts provenant d'obligations (obligations vertes) destinées à financer des projets d'énergie renouvelable.

Le 3% Taux réduit de l'impôt sur les sociétés pour les exportations de biens

• Les bénéfices tirés de la vente de carburant d'aviation à une compagnie aérienne seront considérés comme une exportation de biens et donc soumis à l'impôt au taux réduit de 3%.

Fiscalité des banques

• Un système incitatif a été accordé durant les années d'évaluation 2020/2021 et 2021/2022 aux banques ayant un revenu imposable supérieur à Rs 1,5 milliard. Dans le cadre de ce système, tout revenu imposable dépassant le revenu imposable pour l'année de base 2017/2018 est imposé à un taux d'imposition réduit de 5% si certaines conditions prédéfinies sont remplies.
• À partir de l'année d'imposition 2022/2023, ce taux d'imposition incitatif de 5% n'est plus applicable et les banques sont imposées au taux de 15% sur les revenus imposables supérieurs à Rs 1,5 milliard.

Taxe de solidarité sur les fournisseurs de services de téléphonie - Mauvaise nouvelle pour eux !

• Une entreprise rentable paie actuellement 5% de son bénéfice comptable et 1,5% de son chiffre d'affaires au titre de l'impôt de solidarité. Le taux de prélèvement sur le chiffre d'affaires passera de 1,5% à 1%. Un opérateur sera toujours tenu de payer le 1% même s'il a réalisé une perte.

Crédit d'impôt à l'investissement pour les entreprises manufacturières

• Un crédit d'impôt à l'investissement annuel de 15% sur 3 ans est accordé aux entreprises manufacturières pour les dépenses engagées dans de nouvelles installations et machines (à l'exclusion des voitures). La fenêtre d'investissement sera étendue jusqu'à l'exercice 2025/2026. Tout crédit d'impôt à l'investissement non utilisé peut être reporté sur 10 ans.
• Les entreprises qui fabriquent à la fois des boissons alcoolisées et non alcoolisées pourront bénéficier du crédit d'impôt à l'investissement pour les dépenses engagées dans de nouvelles installations et machines utilisées exclusivement pour la production de boissons non alcoolisées.

Déductions fiscales  

• La double déduction accordée à une entreprise manufacturière pour les dépenses engagées dans les études de marché et le développement de produits ne sera plus limitée au marché africain. Cette facilité supplémentaire est réservée aux entreprises dont le chiffre d'affaires annuel n'excède pas 500 millions de roupies.
• Un allègement fiscal de 200% du montant dépensé par les sociétés locales participant au financement, au parrainage ou au marketing et/ou à la distribution d'un projet de film approuvé, dans le cadre du Film Rebate Scheme, destiné à une sortie en salle ou à une diffusion médiatique en continu. Le film approuvé doit être produit au moins 90% à Maurice.
• Une double déduction sera accordée aux entreprises qui emploient des femmes nouvellement recrutées ou des femmes au chômage pendant au moins un an dans le cadre du programme Prime à l'emploi.
• Une déduction fiscale accrue de 300% sera accordée aux entreprises pour l'emploi de personnes handicapées.
• Toutes les entreprises employant plus de 250 personnes seront tenues de fournir les installations nécessaires à la garde d'enfants sur le lieu de travail. Ces entreprises pourront bénéficier d'une double déduction sur les coûts de mise en place d'une garderie.

Renonciation au prélèvement COVID-19

• Enfin, toutes les dettes impayées de la taxe COVID-19 au 20 janvier 2023, y compris les pénalités et les intérêts, seront annulées.

Aide financière aux entreprises spécifiées - Compensation salariale 2023

• Suite à la décision du gouvernement, il est proposé qu'une aide financière mensuelle soit fournie pour le paiement de l'indemnité salariale 2023 des personnes suivantes

1. 250 ou 500 roupies par employé éligible d'une petite et moyenne entreprise (PME), y compris un employé expatrié, en fonction de la rentabilité de l'entreprise ;
2. 300 roupies par employé éligible d'une entreprise orientée vers l'exportation, y compris un employé expatrié ; et
3. 500 roupies par employé éligible d'un grand opérateur de bus public, y compris un employé expatrié.

• Cette aide sera versée à une PME et à une entreprise orientée vers l'exportation au cours de la période allant de janvier 2023 à juin 2024, y compris un double paiement en décembre 2023.
• Pour un grand opérateur public d'autobus, l'aide financière sera fournie au cours de la période allant de janvier 2023 à décembre 2023, y compris un double paiement en décembre 2023.

Responsabilité sociale des entreprises (RSE)

• Le montant de 200 millions de roupies perçu par l'ARM sera transféré au Fonds de solidarité chaque année à partir de l'exercice 2023/2024.

Retenue à la source de l'impôt (TDS) - Élargissement du champ d'application et des exemptions

• La loi relative à l'impôt sur le revenu sera modifiée afin d'élargir le champ d'application de la TDS, comme indiqué dans le tableau ci-dessous :

• La TDS retenue sur les honoraires versés à une société de gestion et à un conseiller en investissement agréé par la Financial Services Commission ne sera plus applicable.

Société à cellules protégées (SCP) et Société à capital variable (SCV)

• L'ARM n'aura pas recours aux actifs d'autres cellules ou aux actifs non cellulaires de la SCP pour recouvrer l'impôt dû par une cellule d'une SCP. De même, chaque compartiment ou entité ad hoc d'une société de capital-risque sera traité comme une entité distincte aux fins du recouvrement de l'impôt.

Modifications et exonérations en vertu de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

• L'exonération de TVA accordée pour la construction d'un bâtiment destiné à l'enseignement supérieur a été étendue à la construction d'un bâtiment destiné à l'enseignement primaire et secondaire.
• Les instruments et appareils utilisés dans les sciences médicales, chirurgicales, dentaires ou vétérinaires, relevant du code SH 90.18, seront détaxés aux fins de la TVA au lieu d'être exonérés de la TVA.
• Le prélèvement spécial sur les banques sera aligné sur 5,5% pour toutes les banques. Actuellement, 5,5% s'applique aux banques dont le revenu d'exploitation ne dépasse pas 1,2 milliard de roupies provenant de transactions avec des résidents et 4,5% s'applique aux banques dont le revenu d'exploitation dépasse 1,2 milliard de roupies provenant de transactions avec des résidents. Les grandes banques subiront un impact négatif.

Extension du système de règlement des arriérés d'impôts (TASS)

• Réintroduction de la TASS en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu, de la loi sur la TVA et de la loi sur la réglementation des jeux de hasard, en vertu de laquelle les pénalités et les intérêts pour l'impôt dû sont entièrement annulés à condition que l'impôt soit payé dans son intégralité avant le 31 mars 2024. Les contribuables souhaitant bénéficier du TASS doivent s'inscrire avant le 31 décembre 2023 et toutes les évaluations en cours auprès de l'ARC, de la Cour suprême ou du Conseil privé doivent être retirées pour pouvoir bénéficier du régime.

État des transactions financières

• Un fournisseur de services d'actifs virtuels et un émetteur d'offres initiales de jetons devront déclarer annuellement à l'ARM une transaction effectuée par :

Vente de biens immobiliers à des non-ressortissants résidents en dehors de tout régime

• Un résident non citoyen est désormais autorisé, sur demande, à acquérir une propriété résidentielle d'un montant minimum de 500 000 USD (contre 350 000 USD auparavant) en dehors des programmes existants, moyennant le paiement d'un droit d'enregistrement supplémentaire de 10%.
• Le titulaire principal d'un permis de séjour ne peut acquérir qu'une seule propriété, et non son conjoint ou ses enfants.

Acquisition d'un bien immobilier dans le cadre d'un projet PDS relatif à l'hébergement des personnes âgées

• La loi sur l'immigration sera modifiée afin d'accorder un permis de séjour à un non-citoyen retraité et à sa famille lors de l'acquisition d'un bien immobilier dans le cadre d'un projet PDS relatif à l'habitat des personnes âgées, à condition que : - le permis de séjour soit délivré à l'issue d'une période de trois ans

1. le prix d'acquisition est supérieur à 200 000 USD ; et
2. le non-citoyen est âgé de plus de 50 ans.

• Le statut de résident reste valable tant que l'acheteur détient le bien.
• Cette modification sera antidatée au 27 avril 2019, c'est-à-dire à la date à laquelle le régime de développement immobilier a été modifié pour inclure la construction d'un bâtiment spécialement conçu à cet effet ou l'intégration d'un bâtiment existant dans le cadre du régime destiné aux personnes âgées.

Programme pour une ville durable

• Le Non-Citizens (Property Restriction) Act sera modifié pour permettre aux non-citoyens d'acquérir une propriété résidentielle dans une ville durable de la même manière que pour une acquisition dans le cadre du Smart City Scheme.
• La loi sur l'immigration sera modifiée pour permettre à un non-ressortissant et à sa famille d'obtenir un permis de séjour lors de l'acquisition d'un bien immobilier d'un prix minimum de 375 000 USD dans le cadre du programme "Sustainable City Scheme". Le statut de résident restera valable aussi longtemps que l'acheteur détiendra la propriété.

Profession, permis de travail et visa - Rationalisation du processus !

• Le seuil d'obtention d'un permis d'occupation pour les professionnels sera ramené à 30 000 roupies.
• Un demandeur de permis d'occupation pourra obtenir un visa d'affaires de 120 jours sans avoir à quitter l'île Maurice.
• L'obtention d'un permis d'occupation ne sera plus subordonnée à la possession d'un compte bancaire local.
• Le permis d'occupation de jeune professionnel sera ouvert à tous les domaines d'études.
• Une disposition prévoyant un délai de quatre semaines pour l'enregistrement des professionnels étrangers auprès des organismes professionnels, y compris les conseils médicaux, dentaires et vétérinaires, sera introduite.
• Les non-citoyens titulaires d'un visa de tourisme ou d'affaires seront autorisés à demander un permis de travail.
• L'approbation du permis de travail sera réputée avoir été accordée lors de la délivrance d'un certificat électronique de permis de travail si aucune réponse n'a été reçue du ministère du travail, du développement des ressources humaines et de la formation dans un délai de 4 semaines à compter de la date de la demande.
• Pour soutenir la création de centres de recherche et de développement haut de gamme, un visa international de formation d'experts d'une durée de 18 mois sera mis en place.