Qu'est-ce qu'une fondation ?

Est-ce un oiseau ? Est-ce un avion ? Est-ce un trust ? Une entreprise ? Dans la lettre d'information de cette semaine, nous examinons les fondations, ce qu'elles sont, comment elles fonctionnent et quand elles sont utiles.

Une fondation est un type d'entité spécifique qui possède certaines des caractéristiques d'un trust et d'autres d'une société. Son fonctionnement est très similaire à celui d'un trust, mais elle est administrée comme une société. Les fondations existent en tant qu'entités juridiques dans différents pays, où une fondation est considérée comme ayant une personnalité juridique distincte et peut donc conclure des contrats, détenir des actifs et avoir un compte bancaire. Dans la plupart des pays où il existe des fondations, celles-ci sont généralement utilisées pour réaliser des objectifs caritatifs et sont donc assez peu structurantes. Toutefois, les fondations mauriciennes peuvent être utilisées à des fins commerciales ou de protection de la richesse et des actifs et ont des applications très intéressantes.

Les fondations mauriciennes sont régies par la loi mauricienne sur les fondations de 2012. Cette loi prévoit qu'une fondation n'a pas d'actionnaires et n'appartient donc à personne, mais qu'elle est administrée ou gérée par un conseil de fondation au profit de bénéficiaires désignés. Le rôle du conseil est d'administrer les actifs et les activités de la fondation conformément à la charte en vertu de laquelle la fondation est établie et pour le bien ultime des bénéficiaires. Jusqu'à présent, on peut dire qu'il s'agit d'une fiducie, le conseil étant semblable à un administrateur, la charte à une lettre de vœux et, bien entendu, les bénéficiaires étant des bénéficiaires.

Toutefois, une fondation est une entité juridique à part entière (une fois qu'elle a son certificat d'enregistrement en poche) et ne peut pas être considérée comme une entité transparente ou transparente. Elle peut donc détenir directement des actifs et peut être considérée comme une personne morale à part entière, même si elle n'a pas d'actionnaires ou de membres.

Pourquoi et quand devrions-nous utiliser une fondation mauricienne ? 

L'un des avantages de l'utilisation d'une fondation (similaire à celui des trusts) est que la fondation est complètement séparée de celle du fondateur qui l'a créée et est également séparée des bénéficiaires. Cela signifie (dans certains pays en tout cas) que la fondation est considérée comme le propriétaire des biens de la fondation et que le fondateur qui a placé les biens dans la fondation ne les inclura pas dans sa succession.

En outre, le concept de fiducie n'est pas particulièrement familier ou reconnu dans certains pays (en particulier les pays de droit civil). Dans ce cas, les personnes qui souhaitent utiliser une entité juridique pour leurs activités peuvent recourir à une fondation. Certains pays considèrent même la distribution d'une fondation comme un dividende exonéré, sans pour autant traiter la fondation comme une société étrangère contrôlée, ce qui peut être très intéressant !

Maintenant que nous avons appris les fondements des fondations, que faut-il mettre en place et comment une fondation est-elle imposée à Maurice ? 

Comme mentionné ci-dessus, chaque fondation doit avoir un conseil qui comprend au moins un membre résidant ordinairement à Maurice et une société de gestion ou une autre personne résidant à Maurice doit être désignée comme secrétaire.

La législation mauricienne en matière d'impôt sur le revenu diffère entre les fondations résidentes et les fondations non-résidentes. Une fondation résidente est imposable sur son revenu imposable au taux de 15% par an, sous réserve de toute exonération ou crédit d'impôt étranger qui pourrait s'appliquer. Comme il n'y a pas d'impôt sur les plus-values à Maurice, les plus-values réalisées par une fondation ne sont pas soumises à l'impôt.

Une fondation dont la gestion centrale et le contrôle se trouvent en dehors de l'île Maurice sera considérée comme non-résidente à des fins fiscales. Une fondation sera considérée comme ayant sa gestion centrale et son contrôle en dehors de l'île Maurice si le fondateur est non-résident de l'île et que la majorité des bénéficiaires sont non-résidents de l'île. Le fait que la fondation soit considérée comme non-résidente à des fins fiscales est une pièce importante du puzzle, car cela garantit que ce trust non-résident n'est soumis à l'impôt que sur les revenus de source mauricienne. Les dividendes mauriciens sont toutefois totalement exonérés d'impôt. Toute distribution effectuée par une fondation aux bénéficiaires ne sera soumise à aucune retenue à la source à Maurice.

Voilà, la fondation mauricienne est une étrange chimère avec des options intéressantes, à cheval entre la fiducie et la société.  Si cela peut vous intéresser, veuillez cliquer sur le lien suivant nous contacter.