Lorsque la poussière sera retombée...

Alors que la saison des déclarations 2021 en Afrique du Sud bat son plein, nous attendons de voir comment le SARS abordera l'exemption pour les services étrangers après les changements législatifs du 1er mars 2021.

Comme vous vous en souviendrez, ce changement de législation a été vivement contesté dès l'annonce du premier projet de proposition en 2017. Avant ce changement, les ressortissants sud-africains travaillant à l'étranger pouvaient demander une exonération de leur rémunération totale pour les services rendus à l'étranger, sous réserve d'exigences spécifiques, en particulier en ce qui concerne le temps passé en dehors de l'Afrique du Sud. À compter du 1er mars 2021, l'exonération a été modifiée pour limiter le montant exonéré à R1,25M.  

Bien que l'on puisse considérer qu'il s'agit d'un montant raisonnable à exonérer, si l'on considère que la plupart des Sud-Africains travaillent dans des pays où la monnaie est forte, une fois converti en ZAR, ce plafond est facilement atteint. En outre, le concept de rémunération est extrêmement large, incluant les avantages non pécuniaires, les primes de performance et les gains d'actions. Une fois tous ces facteurs pris en compte, ce plafond n'est pas très généreux.

Mais tout n'est pas perdu ! Les employeurs perdent souvent de vue que la législation fiscale offre encore quelques possibilités de structuration. 

L'une d'entre elles est l'octroi d'allocations de logement à l'étranger. Cette exonération ne doit pas être confondue avec son équivalent “entrant”, qui permet à un employé de bénéficier d'un logement en Afrique du Sud en franchise d'impôt. Cette dernière est soumise à une limite de durée et de valeur locative (deux ans et 25 000 Rands par mois respectivement), alors que la mise à disposition d'un logement à une personne qui se trouve hors de son lieu de résidence habituel en Afrique du Sud pour des raisons professionnelles n'est pas plafonnée. Un gros avantage potentiel donc !

Une autre possibilité de structuration à prendre en compte est l'indemnité de subsistance ou l'indemnité journalière. Le SARS a été très clair sur le fait que l'indemnité de subsistance ne doit pas être utilisée comme un outil de structuration et qu'elle doit être versée en plus du salaire de base de l'employé. Toutefois, lorsqu'on évalue la nature d'une indemnité de subsistance et ce qu'elle est censée compenser, c'est-à-dire les frais de subsistance, on peut affirmer qu'un tel paiement est, par nature, identique à une indemnité de coût de la vie ou à une indemnité de localisation. Ces deux types d'indemnités sont des éléments communs de l'ensemble des indemnités versées aux employés expatriés.

Une troisième considération, peut-être moins évidente, est d'explorer les options de retraite au sein de votre organisation et, si possible, de permettre aux employés expatriés d'adhérer à un plan de retraite à l'étranger. Les cotisations de l'entreprise aux plans offshore ne sont pas considérées comme un avantage social imposable et, selon le statut de l'employé au moment de la retraite, elles peuvent même donner droit à un allègement fiscal. Il s'agit donc d'un avantage non seulement à court terme, mais aussi à long terme.

Les employeurs ont donc encore une bonne marge de manœuvre pour optimiser leur fiscalité en se structurant avec soin. Contactez-nous pour discuter de la manière dont cela pourrait vous aider.

Comment pouvons-nous vous aider ?

La façon dont vous structurez votre entreprise est une question cruciale lorsque vous vous développez à l'échelle mondiale. La bonne structure protégera vos actifs, améliorera votre position monétaire, soutiendra vos opérations commerciales, facilitera l'expansion et les changements futurs de votre entreprise et optimisera votre taux d'imposition global. Il est complexe et coûteux d'essayer de démêler une structure sous-optimale mise en place à la hâte ou sans tenir compte de tous les faits pertinents. planifier à l'avance.

La structuration d'une entreprise internationale est à la fois une science et un art - c'est notre domaine d'expertise. Regan van Rooy est un cabinet de conseil en fiscalité internationale et en structuration qui se concentre sur l'Afrique. Nous avons des bureaux en Afrique du Sud, à l'île Maurice et en Irlande et nous pouvons vous aider pour toute question relative à la fiscalité internationale ou à la structuration.