UP, UP ET APA ......

L'annonce, avant Noël, que le South African Revenue Service (SARS) envisage enfin de mettre en œuvre un programme d'accords préalables en matière de prix de transfert (APP) en Afrique du Sud fait saliver les contribuables et les investisseurs potentiels. Cela faisait longtemps que les entreprises opérant en Afrique du Sud réclamaient des APP, mais leurs demandes étaient restées lettre morte jusqu'à présent. C'est donc une excellente nouvelle pour les entreprises d'obtenir une certitude sur les prix transfrontaliers, mais il va de soi que la mise en œuvre d'un nouveau programme de cette envergure prendra du temps et nécessitera beaucoup de main-d'œuvre féminine. Cela vaut-il vraiment la peine d'en faire tout un plat et le SARS est-il à la hauteur de la tâche ? Lisez la suite !

Mécanismes administratifs recommandés par l'OCDE pour lutter contre le BEPS
Dans ce que l'on appelle souvent le ‘monde post-BEPS’, c'est-à-dire l'environnement actuel de répression de tout transfert de bénéfices vers des juridictions à faible taux d'imposition, les prix de transfert (PT) sont un sujet brûlant, qui prend même de l'ampleur dans le monde politique. Cette situation a entraîné un examen minutieux des affaires fiscales des entreprises multinationales dans le monde entier et a donné lieu à des niveaux de coopération sans précédent entre les autorités fiscales afin de partager des informations et de mieux coordonner les mesures de répression.

Qu'est-ce qu'un APP ? 
L'OCDE définit un APP comme suit “un accord qui détermine, préalablement à une transaction contrôlée, un ensemble approprié de critères pour la détermination du prix de transfert de ces transactions sur une période de temps déterminée”.”  Il s'agit donc essentiellement d'une approbation préalable de l'autorité fiscale compétente concernant l'exactitude des prix de transfert d'une entreprise, c'est-à-dire les frais liés aux biens et services entre ses parties liées transfrontalières. Étant donné que les contrôles fiscaux constituent généralement le risque le plus important pour les multinationales, cette mesure présente d'énormes avantages :

• éviter de manière proactive les litiges entre l'administration fiscale et les contribuables ; et
• Elle crée une plus grande certitude fiscale.

En d'autres termes, les APP sont des accords conclus en amont avec une ou plusieurs autorités fiscales sur les dispositions en matière de prix de transfert et les politiques de tarification. Imaginez un résultat fiscal cohérent et convenu d'année en année - vous pouvez dormir sur vos deux oreilles !

Comment fonctionnera donc le système d'APP de la SA ?
Bien que le SARS admette ouvertement qu'il ne dispose pas de capacités suffisantes en matière de TP, il planifie et rédige actuellement la législation relative à un système d'APP qui doit être approuvée par le Trésor national et le ministre des Finances. En s'appuyant sur les enseignements tirés du système actuel de décisions anticipées en matière fiscale, le SARS a l'intention de mettre en place une législation habilitante pour étayer le système d'APP, comme indiqué dans le document du SARS publié en décembre 2021, intitulé ’The Advance Tax Ruling" (la décision anticipée en matière fiscale). “Modèle proposé pour l'établissement d'un programme d'accord préalable sur les prix en Afrique du Sud et publication d'un projet de législation”. Il s'agit d'un modèle de haut niveau et d'un projet de cadre législatif pour l'unité APA ainsi que pour les processus qui y sont associés.

Bien qu'il ne soit pas encore finalisé, le SARS est manifestement assez avancé dans l'élaboration du modèle et un projet pilote est déjà en cours de planification. Ce projet pilote n'acceptera que les APP bilatéraux et tiendra compte des enseignements internationaux avant de s'étendre aux APP multilatéraux et unilatéraux.

Le projet de législation sur les APP (dont la mise en place devrait prendre entre 18 et 30 mois) devrait faire partie du chapitre 7 de la loi 28 de 2011 sur l'administration fiscale.

Alors, ...., qu'en dites-vous ?
La certitude fiscale et l'encouragement des investissements ne peuvent qu'être bénéfiques pour l'économie sud-africaine. Nous sommes donc ravis que les APP soient enfin là pour uniformiser les règles du jeu ! Si vous souhaitez en savoir plus sur la manière dont les APP peuvent constituer un élément important de votre stratégie commerciale internationale, n'hésitez pas à nous contacter. nous contacter.