Mise à jour de la taxe sur les services numériques en Afrique

Nexus Schmexus

Au bon vieux temps, il était assez clair quel pays pouvait vous taxer. Si vous aviez une usine de fabrication de gadgets en Irlande, l'Irlande taxait tous vos revenus, quel que soit l'endroit où se trouvaient vos clients. Si vous aviez des clients en Afrique du Sud, par exemple, l'Afrique du Sud ne pouvait vous taxer que si vous aviez une présence commerciale dans ce pays. C'est le principe du nexus. Un pays ne peut vous imposer que si vos revenus découlent de vos liens avec ce pays. De nos jours, plus personne ne travaille avec des gadgets ; de nombreux biens et services sont intangibles, en tout ou en partie. Il s'agit des services numériques, qui peuvent être soumis à la taxe sur les services numériques (“TVN”). Les services numériques comprennent tous les services électroniques, y compris la diffusion en continu de contenu numérique, la fourniture de places de marché numériques, les médias par abonnement, l'hébergement de sites web, les services d'assistance en ligne et l'apprentissage en ligne.

Aucun de ces produits ne nécessite une usine de fabrication de gadgets ou un lien tangible dans le pays où se trouvent les clients. Alors, qui peut taxer ces services et comment ? La question devient de plus en plus complexe et nous en abordons quelques aspects clés ci-dessous.

Qu'est-ce que la taxe sur les services numériques ?

La DST désigne le mécanisme par lequel un pays cherche à appliquer une taxe sur les services numériques reçus dans ce pays. Même si le fournisseur n'a pas de présence physique dans le pays. La taxe est donc liée à l'endroit où les services sont consommés plutôt qu'à l'endroit où le fournisseur de services est basé.

Il s'agit d'un changement fondamental qui accroît les possibilités d'imposition, ce qui est bien sûr intéressant pour les autorités fiscales. Les services numériques sont restés rentables tout au long de la pandémie de Covid-19.

Les autorités fiscales remarquent cette tendance et sont désireuses d'en tirer parti, ce qui en fait un sujet de discussion important à l'échelle mondiale en ce moment. Nous constatons une augmentation du nombre de pays qui mettent en œuvre une forme de DST. Celle-ci peut s'appliquer de différentes manières.

Qu'en est-il de la taxe sur les services numériques ?

L'endroit où la valeur est créée est un moyen de déterminer qui doit être taxé. Par exemple, si c'est l'utilisateur final qui est à l'origine de la création de revenus, il pourrait être taxé. Toutefois, les autorités fiscales pourraient également envisager un champ d'application plus large, qui inclurait tout échange numérique d'informations. Il est également possible d'envisager des seuils et de ne taxer que lorsque les revenus générés par les services numériques dépassent un certain montant. Cela entraînerait davantage d'exigences en matière de conformité. Jusqu'à présent, les seuils de revenus mis en œuvre vont de 65 000 USD (Nigeria) à 32 millions USD (Royaume-Uni). À l'inverse, certains pays n'ont fixé aucun seuil. Les taux appliqués ne sont pas non plus très cohérents et certains pays appliquent des taux différents pour des services différents.

TVA sur les services électroniques

Un autre changement concerne la taxe sur la valeur ajoutée (“TVA”), car de nombreux pays ont ajouté un élément électronique à leur législation sur la TVA. Mais pas toujours dans leur régime d'impôt sur les sociétés. La TVA s'applique à des types de services similaires, mais elle est plutôt taxée indirectement. L'Afrique du Sud en est un exemple. Les entreprises étrangères de commerce électronique qui fournissent des livres électroniques, de la musique et d'autres services électroniques sont tenues de s'enregistrer en tant que vendeur de TVA en Afrique du Sud. Lorsque leur chiffre d'affaires en Afrique du Sud dépasse un seuil annuel de 50 000 ZAR.

“La loi sud-africaine sur la TVA définit les ”services électroniques" comme suit “tout service fourni au moyen d'un agent électronique, d'une communication électronique ou de l'internet, à titre onéreux”. Trois types de services seront exclus de cette définition :

• les services éducatifs fournis par une autorité éducative réglementée
• services de télécommunications
• les services fournis exclusivement par des sociétés du groupe à d'autres membres du groupe

Évolution de la taxe sur les services numériques en Afrique

Les développements se succèdent rapidement et même le Forum africain d'administration fiscale a publié son approche de l'imposition de l'économie numérique. Il s'agit donc d'un sujet dont nous devons être conscients. Leur approche consiste à cibler les grandes entreprises numériques rentables, en fixant des seuils de revenus minimums et en utilisant des taux de DST raisonnables. L'idée est que cela n'aura pas d'impact négatif sur la croissance de l'économie numérique en Afrique.

Le Kenya a mis en place une DST qui s'applique aux revenus des services fournis par l'intermédiaire du marché numérique au Kenya. Le taux est de 1,5% sur la valeur brute de la transaction. Il n'y a pas de seuil de revenus. La DST s'appliquera à un résident ou à un non-résident qui tire des revenus de la fourniture des services concernés à un utilisateur situé au Kenya. Un marché numérique est défini dans la législation kenyane comme une plateforme qui permet l'interaction directe entre les acheteurs et les vendeurs de biens et de services par des moyens électroniques.

Conclusion

Ces changements sont assez complexes et peuvent affecter un grand nombre de pays et d'entreprises dont vous ne vous rendez peut-être pas compte qu'ils sont concernés par la DST. Si ces changements peuvent avoir un impact sur votre entreprise, n'hésitez pas à nous contacter pour vous aider.

Comment pouvons-nous vous aider ?

La façon dont vous structurez votre entreprise est une question cruciale lorsque vous vous développez à l'échelle mondiale. La bonne structure protégera vos actifs, améliorera votre position monétaire, soutiendra vos opérations commerciales, facilitera l'expansion et les changements futurs de votre entreprise et optimisera votre taux d'imposition global. Il est complexe et coûteux d'essayer de démêler une structure sous-optimale mise en place à la hâte ou sans tenir compte de tous les faits pertinents. planifier à l'avance.

La structuration d'une entreprise internationale est à la fois une science et un art - c'est notre domaine d'expertise. Regan van Rooy est un cabinet de conseil en fiscalité internationale et en structuration qui se concentre sur l'Afrique. Nous avons des bureaux en Afrique du Sud, à l'île Maurice et en Irlande et nous pouvons vous aider pour toute question relative à la fiscalité internationale ou à la structuration.