Que signifie aujourd'hui la résidence sud-africaine en matière de contrôle des changes ?

En règle générale, il existe deux principaux types de résidence : le lieu où vous avez le droit de vivre, sur la base de votre citoyenneté, de vos permis de travail, de vos visas, etc. et le lieu où vous êtes considéré comme résident fiscal. Toutefois, pour les pays qui s'accrochent encore au concept archaïque du contrôle des changes - c'est-à-dire aux restrictions gouvernementales sur les flux financiers sortants - il existe un troisième type de résidence, la résidence de contrôle des changes.

La plupart des pays africains, surpris, ont encore des contrôles de change rigides et bureaucratiques, généralement gérés par les grandes banques du pays.

Le régime de contrôle des changes de l'Afrique du Sud s'est considérablement assoupli au cours des dernières années, mais les modifications les plus récentes ont créé une grande confusion autour de la définition essentielle de la résidence de contrôle des changes. En particulier, quand une personne est-elle résidente au titre du contrôle des changes en Afrique du Sud, comment devient-elle ou cesse-t-elle d'être résidente au titre du contrôle des changes et qu'est-ce que tout cela signifie de toute façon ?

Cette confusion est apparue depuis que le processus d'émigration de contrôle des changes (également appelée émigration financière), contrôlé par la Banque de réserve sud-africaine (SARB), a été supprimé à partir du 1er mars 2021. L'émigration financière était auparavant un processus distinct de l'émigration fiscale, et il était possible d'être résident du contrôle des changes en Afrique du Sud sans être résident fiscal en Afrique du Sud, et vice versa. La procédure d'émigration financière a été remplacée par une procédure contrôlée par l'administration fiscale sud-africaine (SARS), qui vérifie la résidence au regard des règles fiscales sud-africaines et de la demande d'un certificat de décharge fiscale pour l'émigration (accompagné de documents justificatifs). Par conséquent, la SARB s'en remet désormais essentiellement au SARS avant d'autoriser le rapatriement de tout fonds provenant d'Afrique du Sud à la suite d'une émigration.

Depuis l'entrée en vigueur de ces modifications, la SARB vous considère comme un résident aux fins du contrôle des changes si vous êtes considéré comme un résident par la SARS (c'est-à-dire en appliquant les règles fiscales relatives à la résidence habituelle et/ou le critère de la présence physique). En conséquence, si vous n'êtes plus résident habituel en Afrique du Sud et si vous restez hors d'Afrique du Sud pendant le nombre de jours requis par les règles fiscales, la SARS vous considérera comme non-résident aux fins du contrôle des changes. Pour l'essentiel, la question de la résidence du point de vue du contrôle des changes est désormais dictée par les règles fiscales.

Cependant, la dernière version du Manuel de contrôle des changes pour les négociants agréés, datée du 27 mai 2021, semble contredire ces dispositions et donner lieu à des résultats plutôt surprenants. Tout d'abord, les termes “résident” et “non-résident” sont définis comme suit :

• Non-résident une personne (c'est-à-dire une personne physique ou morale) dont le lieu normal de résidence, de domicile ou d'enregistrement se situe en dehors de la zone monétaire commune
• Résident désigne toute personne (c'est-à-dire une personne physique ou morale) qui a établi sa résidence permanente, est domiciliée ou enregistrée en Afrique du Sud.

Notamment, la section B2 (B) du Manuel stipule que : “Les revendeurs agréés sont informés qu'un document d'identité sud-africain valide à code-barres vert ou une carte d'identité intelligente est le seul document acceptable prouvant la résidence en Afrique du Sud.”. Cela implique que toute personne possédant un document d'identité à code-barres vert ou une carte d'identité à puce est, par conséquent, un résident sud-africain soumis au contrôle des changes. On peut donc supposer qu'un non-résident est une personne qui est exactement le contraire d'un résident du contrôle des changes, c'est-à-dire une personne qui ne possède pas de livret/carte d'identité sud-africain.

Aucune mention n'est faite de la résidence fiscale dans ces définitions. Au contraire, une nouvelle catégorie de personnes, les “particuliers qui cessent d'être résidents à des fins fiscales”, est désormais créée. Le manuel prévoit des règles spécifiques concernant le transfert d'actifs/de fonds de ces personnes à partir de l'Afrique du Sud (par exemple, des règles limitant le retrait des prestations de retraite de l'Afrique du Sud). Rien dans le manuel n'indique que ces règles spécifiques ont une incidence sur la signification des termes “résident” ou “non-résident” aux fins du contrôle des changes.

Il semble donc que le Manuel permette encore à un individu d'être.. :

• résident sud-africain du contrôle des changes tout en n'étant plus résident fiscal sud-africain (par exemple, un citoyen sud-africain titulaire d'une carte ou d'un livret d'identité à code-barres vert mais qui, sur la base des critères définis dans les règles fiscales, n'est plus résident fiscal en Afrique du Sud) ; ou
• Non-résident du point de vue du contrôle des changes tout en étant résident fiscal sud-africain (par exemple, un ressortissant étranger qui n'est pas titulaire d'un livret/carte d'identité sud-africain à code-barres vert mais qui est résident fiscal en Afrique du Sud du fait de sa présence en Afrique du Sud pendant le nombre de jours requis).

En outre, le manuel ne mentionne pas les conséquences de la résidence de contrôle des changes pour les personnes qui ont émigré financièrement avant que les changements susmentionnés ne soient appliqués. Par conséquent, il est permis de penser que toutes les personnes qui ont achevé le processus d'émigration financière d'Afrique du Sud sont à nouveau des résidents sud-africains soumis au contrôle des changes du fait qu'elles sont titulaires d'une carte d'identité sud-africaine à code-barres vert. C'est assez effrayant, car la plupart des personnes qui émigrent financièrement d'Afrique du Sud ne renoncent pas à leur citoyenneté ou à leur carte d'identité, de sorte que leur émigration financière pourrait être techniquement annulée d'un simple trait de plume et qu'elles pourraient à nouveau être soumises aux restrictions du contrôle des changes.

Il est douteux que la SARB ait eu cette intention, mais l'interprétation est toujours laissée à la banque concernée qui doit s'appuyer sur le manuel de la SARB, et il existe donc actuellement des interprétations très divergentes de la part des banques quant à savoir qui est ou n'est pas résident en matière de contrôle des changes.

Il n'y a donc aucune ambiguïté pour l'instant, mais contactez-nous pour savoir si cela peut avoir un impact sur vous.

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