Le projet de loi de finances 2025 de l’Irlande, publiée le 16 octobre et adoptée peu après, apporte une série de mises à jour pour les groupes internationaux et les groupes ayant leur siège en Irlande.
Sans être révolutionnaire, elle apporte plusieurs améliorations significatives qui renforcent la certitude, la compétitivité et la clarté administrative dans des domaines clés du code fiscal.
Voici un aperçu des principaux changements.
1. Propriété intellectuelle : Les indemnités d'équilibrage sont désormais réservées
Le changement le plus important concerne le régime de propriété intellectuelle.
Lorsque des entreprises vendent des actifs intellectuels qui ont bénéficié de déductions pour amortissement au titre de la section 291A de la TCA, toute déduction de compensation lors de la cession sera désormais soumise à la même restriction 80% que les déductions pour amortissement initiales.
En bref, si vous avez demandé l'allégement, les règles de récupération s'appliquent désormais de manière cohérente.
La mesure est entrée en vigueur immédiatement le 8 octobre 2025, par le biais d'une résolution financière le jour du budget. Elle permet d'harmoniser davantage (et de réduire les risques de surprise) le traitement des cessions de droits de propriété intellectuelle.
2. Crédit d'impôt R&D : un régime plus généreux et plus pratique
Le crédit d'impôt irlandais pour la recherche et le développement a bénéficié d'une mise à jour opportune. Le taux global augmente, les délais de remboursement sont plus courts et les règles administratives ont été rationalisées, en particulier pour les PME.
Les changements alignent également l'approche de l'Irlande sur les principes de Frascati de l'OCDE, renforçant ainsi son attrait en tant que destination pour les investissements dans la recherche et l'innovation.
Pour de nombreux contribuables, il ne s'agit pas seulement d'une augmentation du taux, mais d'une véritable amélioration de la convivialité.
3. Exemption de participation élargie pour les dividendes étrangers
Le régime d'exonération de la participation bénéficie d'un rafraîchissement bienvenu.
Le projet de loi de finances étend et clarifie l'application de l'exonération, facilitant ainsi l'accès des sociétés holding irlandaises à l'exonération des dividendes étrangers, y compris ceux provenant de filiales non européennes.
Cet alignement sur les pratiques internationales est une bonne nouvelle pour les groupes qui gèrent des structures d'actionnariat complexes : moins de zones d'ombre, plus de prévisibilité.
4. Clarté sur la classification des entités étrangères
L'Irlande a introduit de nouvelles orientations sur la manière dont certaines entités étrangères sont classées à des fins fiscales, en particulier pour déterminer si elles sont traitées comme transparentes ou opaques.
Cette modification technique, mais importante, contribue à résoudre les problèmes de non-concordance rencontrés depuis longtemps dans les structures hybrides et donne aux groupes une plus grande confiance dans la planification transfrontalière.
5. Retenue à la source sur les dividendes : Nouvelle exonération pour les sociétés d'investissement en commandite (Investment Limited Partnerships)
Une évolution positive pour le secteur irlandais des fonds : Les sociétés d'investissement en commandite (ILP) seront désormais exonérées de la retenue à la source sur les dividendes.
Cela modernise le régime et reflète mieux la manière dont les ILP opèrent au niveau international, ce qui permet à l'Irlande de rester compétitive en tant que domicile de fonds.
6. Deuxième pilier : poursuivre le processus de mise en œuvre
L'Irlande poursuit son parcours dans le cadre du deuxième pilier, en affinant les règles pour 2024 afin de mettre de l'ordre dans les définitions et de s'aligner pleinement sur la directive de l'UE concernant l'imposition minimale.
Il s'agit d'ajustements de précision plutôt que de nouvelles obligations, afin d'assurer la cohérence avec les orientations de l'OCDE et d'aplanir les premiers problèmes opérationnels.
Il s'agit d'une nouvelle étape dans l'intégration de l'Irlande dans le cadre mondial de l'impôt minimum 15%.
7. Prix de transfert : Améliorations administratives, pas de refonte
Il n'y a pas eu de changements législatifs majeurs cette année, mais le cadre des prix de transfert continue d'évoluer conformément aux normes mondiales.
Les principales mises à jour sont administratives, mais significatives :
- Déclaration pays par pays (Section 891H TCA) : Clarifie la manière dont le seuil de 750 millions d'euros s'applique aux exercices fiscaux courts, en s'alignant sur les orientations de l'OCDE et de l'UE. En vigueur pour les périodes se terminant le ou après le 1er janvier 2026.
- Procédure d'accord mutuel (section 959AA TCA) : Donne au fisc le pouvoir de mettre en œuvre les résultats de la procédure amiable au-delà de la fenêtre d'évaluation standard de quatre ans lorsqu'ils découlent d'accords d'échange de renseignements fiscaux (AERF).
- Alignement sur l'OCDE : Confirme l'engagement continu de l'Irlande à l'égard de BEPS 2.0, y compris les simplifications du montant B pour les activités de distribution et de commercialisation à faible risque.
L'ensemble de ces mises à jour montre que l'Irlande fait preuve de fermeté, de cohérence, de prévisibilité et de coopération en matière de fiscalité internationale.
Réflexions finales
Le projet de loi de finances 2025 n'est pas une réforme en profondeur. Il s'agit d'affiner les choses, de combler les lacunes, d'accélérer les processus et d'aligner l'Irlande sur les normes internationales.
Pour les grands groupes internationaux, les actions clés sont désormais les suivantes :
- Examen de l'application de la nouvelle section 291A (ring-fencing) aux cessions de propriété intellectuelle,
- L'évaluation de l'éligibilité au crédit R&D renforcé, et
- Se préparer aux exigences actualisées du CbCR et de la MAP à partir de 2026.
Ces changements témoignent de l'engagement continu de l'Irlande en faveur de la compétitivité et de la conformité, un équilibre qui reste au cœur de sa stratégie fiscale.
Pour obtenir des conseils personnalisés sur la façon dont ces mises à jour affectent la position de votre groupe en matière de fiscalité irlandaise ou de prix de transfert, contactez l’équipe Regan van Rooy en Irlande.
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