Vous avez fait vos valises et vous êtes prêt à quitter l'Afrique du Sud ; la montagne de la Table est dans votre rétroviseur et vous êtes enthousiaste à l'idée des nouvelles possibilités qui s'offrent à vous dans votre nouveau pays.
Déménager dans un autre pays est intimidant, et comme si la charge administrative de faire ses valises et de s'assurer que tous les visas sont en place ne suffisait pas, le fisc (alias SARS) veut s'assurer que vous avez un autre point sur votre liste de choses à faire - l'informer de votre changement de résidence fiscale.
Qu'est-ce que la résidence fiscale ?
L'Afrique du Sud, comme la plupart des autres pays, applique un système d'imposition fondé sur la résidence. Cela signifie que les résidents fiscaux et les non-résidents fiscaux sont imposés différemment. Les résidents fiscaux sont soumis à l'impôt sur l'ensemble des revenus et des plus-values, qu'ils soient gagnés en Afrique du Sud ou non, tandis que les non-résidents fiscaux ne sont soumis à l'impôt en Afrique du Sud que sur les revenus et les plus-values qui proviennent (ou sont réputés provenir, une histoire d'horreur pour un autre jour) d'une source située en Afrique du Sud.
Vous pouvez être considéré comme résident fiscal en Afrique du Sud de deux manières, tout d'abord en étant considéré comme résident habituel, ce qui signifie que vous considérez l'Afrique du Sud comme votre véritable foyer et l'endroit où vous avez les liens familiaux, professionnels et sociaux les plus étroits. Le critère de la résidence habituelle s'applique principalement aux ressortissants de l'Afrique du Sud et aux personnes nées dans ce pays. Deuxièmement, le critère de la présence physique, qui dépend du nombre de jours que vous passez effectivement en Afrique du Sud sur une période de six ans. Le critère de la présence physique est plus susceptible de s'appliquer aux personnes qui viennent en Afrique du Sud pour y vivre et y travailler ou aux personnes qui reviennent en Afrique du Sud après une longue période d'absence.
Une convention fiscale peut-elle déterminer la résidence ?
Même si l'Afrique du Sud considère qu'une personne y est résidente sur la base de l'un ou l'autre des critères susmentionnés, il existe une exclusion en vertu de laquelle, si une personne est considérée comme exclusivement résidente fiscale dans un autre pays en vertu d'une convention de double imposition (“CDI” ou convention fiscale) conclue entre ce pays et l'Afrique du Sud, cette personne ne sera pas résidente fiscale dans l'Afrique du Sud. Pour que la convention de double imposition s'applique, il faut toutefois que vous soyez considéré comme résident dans l'autre pays et, dans la plupart des cas, que vous ayez passé 183 jours dans l'autre pays. Les exigences des clauses de départage de la CDI concernée devront être évaluées afin de déterminer le pays de départage de votre statut de résident, mais quatre aspects sont généralement évalués. Lorsque l'un des niveaux du test de rupture d'égalité est rempli, il n'est pas nécessaire d'envisager d'autres niveaux. Le premier niveau examine le lieu où la personne dispose d'un foyer d'habitation permanent, le deuxième est le lieu où la personne a le centre de ses intérêts vitaux (c'est-à-dire ses relations familiales et sociales, sa profession et ses activités politiques, culturelles ou autres). Troisièmement, le domicile habituel de la personne (le lieu où elle réside le plus longtemps) est pris en considération et, enfin, sa nationalité.
Que se passe-t-il lorsque vous cessez d'être résident fiscal en Afrique du Sud ?
Maintenant que nous savons comment et quand vous êtes considéré comme résident en Afrique du Sud, que devez-vous faire lorsque vous déménagez et que vous ne souhaitez plus rester résident fiscal ? Lorsqu'une personne cesse d'être résidente fiscale en Afrique du Sud, le SARS lui fait un dernier cadeau en appliquant une “taxe de sortie”. Ainsi, les émigrants sont imposés comme s'ils avaient cédé tous leurs actifs (à l'exception des biens immobiliers en Afrique du Sud, des actifs à usage personnel et des options d'achat d'actions non acquises) à leur valeur marchande le jour précédant l'émigration. Il en résulte qu'un contribuable qui cesse d'être résident fiscal sera assujetti à l'impôt sur les plus-values en Afrique du Sud (“CGT”) sur la cession présumée de certains actifs. S'il n'est jamais agréable de payer des impôts, il est plutôt déprimant de payer des impôts sur des revenus fictifs, c'est-à-dire sur une cession imaginaire de tous vos actifs.
Comment cesser officiellement d'être résident fiscal en Afrique du Sud ? Un contribuable résidant en Afrique du Sud a trois possibilités : tout d'abord, il peut déclarer qu'il a cessé d'être résident fiscal lorsqu'il remplit sa déclaration d'impôt, ou bien il peut mettre à jour ses données enregistrées sur E-Filing, ou encore, s'il n'a pas de profil EFiling, il peut remplir un formulaire de déclaration et l'envoyer au SARS par courrier électronique.
Vous envisagez de déménager et vous vous préoccupez de la conformité fiscale qui accompagne le processus ? Ou vous n'êtes pas sûr de la manière dont vous serez imposé dans l'autre juridiction ? Prenez contact avec nous et nous vous débarrasserons de vos problèmes de conformité fiscale.
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