Les restrictions de voyage de COVID pourraient entraîner des problèmes fiscaux

La contagion du nouveau coronavirus a affecté tous les aspects de notre vie quotidienne. Certes, l'impact économique dévastateur de la maladie fait l'objet d'une attention considérable de la part des médias. Mais ce qui est moins connu, ce sont les turbulences fiscales qu'elle a entraînées. Dans notre lettre d'information du 15 mai 2020, nous avons souligné l'impact de la pandémie sur les prix de transfert. Nous présentons ci-dessous quelques-unes des autres questions qui peuvent être soulevées par le virus, en particulier pour les entreprises qui ont des activités internationales.

Résidence
La plupart des juridictions ont des systèmes fiscaux basés sur la résidence des personnes physiques et morales qui y exercent des activités. En général, les revenus des résidents sont plus lourdement imposés que ceux des non-résidents. En outre, de nombreux pays imposent de lourdes taxes de sortie aux personnes qui cessent d'être résidentes. Par conséquent, si vous n'avez pas l'intention de vous installer de manière permanente dans un pays, il est généralement conseillé d'éviter d'être considéré comme résident par les autorités fiscales de ce pays.

Pour les particuliers, cependant, c'est plus facile à dire qu'à faire, car s'ils sont physiquement présents dans un pays pendant un certain nombre de jours, ils se verront automatiquement conférer l'honneur douteux de la résidence fiscale en vertu des règles fiscales de ce pays.

Le fait de vivre en Afrique du Sud, par exemple, pendant plus de 915 jours sur une période de cinq ans et pendant plus de 91 jours au cours de chacune de ces périodes, peut faire de vous un résident fiscal sud-africain. De plus, si vous êtes devenu résident de cette manière, vous ne cessez de l'être que si vous êtes hors d'Afrique du Sud pendant une période ininterrompue de 330 jours ou plus.

Si, en raison des restrictions de voyage imposées par le COVID-19, vous êtes bloqué dans un pays particulier, vous risquez d'enfreindre l'une de ces limites journalières prescrites et de déclencher involontairement des conséquences fiscales défavorables.

Le problème est encore plus aigu pour les entreprises. En règle générale, les sociétés sont considérées comme résidentes à l'endroit où elles sont “gérées ou contrôlées”, ou une variante de ce terme. D'une manière générale, il s'agit du lieu où sont prises les principales décisions relatives aux activités de l'entreprise. Si un PDG est retranché dans une chambre d'hôtel quelque part pendant la durée de la crise COVID, aboyant des ordres sur Zoom, on peut dire que la société est gérée ou contrôlée à partir de ce lieu et qu'elle est donc résidente de ce territoire. Cela peut entraîner toutes sortes de complications en matière de conformité fiscale et de calcul pour l'entreprise concernée.

Établissements permanents
Outre la résidence, COVID-19 peut également causer des maux de tête aux entreprises si elle les oblige à créer des établissements stables ou des EP dans des endroits où elles préféreraient ne pas le faire. Un établissement stable désigne généralement un lieu fixe où une entreprise exerce ses activités dans une juridiction. Les conventions de double imposition conclues entre les nations donnent généralement à un pays le droit d'imposer tous les revenus attribuables à un établissement stable. S'il existe plusieurs façons pour une entreprise de créer un établissement stable dans un autre pays, l'une des plus courantes consiste à faire en sorte qu'un employé dans ce pays effectue un travail pour l'entreprise pendant un nombre prescrit de jours à partir d'un lieu fixe. Selon les lignes directrices de l'Organisation de coopération et de développement économiques, six mois continus dans un pays constituent la norme habituelle pour la création d'un établissement stable.

Cela signifie que les employés, bloqués dans des pays étrangers pendant un arrêt de COVID 19, peuvent involontairement causer un problème fiscal à leur employeur, simplement parce qu'ils exercent leurs fonctions virtuellement sur leur ordinateur portable.

Que peut-on faire ?
Ce qui vient d'être décrit n'est qu'une partie des complications fiscales que le coronavirus peut engendrer. Si vous pensez qu'il est exagéré et draconien pour les autorités fiscales de tirer parti des restrictions de mouvement imposées par la maladie aux ressortissants étrangers de la manière décrite, considérez ceci : les pays du monde entier souffrent d'un grave manque à gagner dans la collecte des recettes en raison de la crise du COVID 19. En conséquence, de nombreux fonctionnaires du fisc pourraient ne pas hésiter à se tourner vers des particuliers et des entreprises fortunés qui ont accidentellement enfreint les lois fiscales pour combler le manque à gagner.

Les solutions possibles à ces problèmes peuvent être les suivantes, entre autres:

• déléguer/assigner les responsabilités des cadres de haut niveau qui ne sont pas en mesure d'exercer leurs responsabilités dans leur lieu de travail habituel ;
• dissocier un établissement dans un pays étranger des autres activités d'une entreprise de manière à ne pas manifester un établissement stable ; ou
• demander des dérogations aux autorités fiscales compétentes en expliquant les circonstances particulières de l'entreprise.

Quoi qu'il en soit, le moment est peut-être venu de consulter votre conseiller fiscal. Nous vous invitons à nous contacter par voie électronique à cet égard - nous ne nous attendons évidemment pas à ce que vous vous présentiez devant nous dans les conditions actuelles !

Contactez-nous pour savoir si les restrictions de voyage COVID peuvent être pertinentes pour votre entreprise.

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