Il est souvent difficile de se tenir au courant des règles protéiformes en matière de prix de transfert d'un pays, sans parler d'un continent entier. La lettre d'information d'aujourd'hui se penche sur quelques nouvelles mises à jour européennes en matière de prix de transfert, notamment au Danemark, en Allemagne et en Belgique, afin de vous permettre de garder une longueur d'avance.
Nouveautés au Danemark
Un récent projet de loi introduit par le Parlement danois le 3 juin 2025 a apporté un certain soulagement aux contribuables danois. Ce projet de loi a simplifié les règles existantes en matière de fiscalité, réduisant ainsi la charge de conformité pour les entreprises multinationales opérant au Danemark.
À partir du 1er juillet 2025, les contribuables effectuant des transactions avec des parties liées (“RPT”) d'un montant inférieur à 5 millions de couronnes danoises (“DKK”) (763 000 USD) sont exemptés de la préparation de la documentation relative à la taxe sur la valeur ajoutée. Cette exemption s'applique également à ces mêmes contribuables s'ils ont des créances ou des dettes intragroupes inférieures à 50 millions de couronnes danoises (environ 7,7 millions d'USD).
Pour les contribuables qui ne remplissent pas les conditions susmentionnées, ne vous inquiétez pas, car il existe encore quelques exemptions supplémentaires applicables à ces RPT :
- Distributions de dividendes
- Contributions en capital
- Petits investissements passifs
- Autres transactions non significatives n'atteignant pas les seuils.
Les précédents seuils de matérialité pour la préparation de la documentation TP étaient un total annuel des soldes de 125 millions DKK (environ 19 millions USD) et des seuils de chiffre d'affaires de 250 millions DKK (environ 38 millions USD). Les nouveaux seuils pour les soldes totaux annuels et le chiffre d'affaires sont respectivement de 195 millions DKK (environ 29 millions USD) et 391 millions DKK (environ 59 millions USD). Cet ajustement à la hausse soulage les entités que nous qualifierions de moyennes qui dépassaient auparavant les anciens seuils et étaient donc soumises à l'obligation de fournir une documentation complète sur les transactions transfrontalières.
Enfin, les nouvelles règles prévoient désormais que lorsqu'une prorogation du délai de déclaration de l'impôt sur le revenu des sociétés est demandée et accordée, cette prorogation s'appliquera automatiquement à la soumission de la documentation relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ce qui réduira la charge administrative globale.
Nouveautés en Allemagne
Si le Parlement danois semble vouloir réduire le fardeau de la conformité, il n'en va pas de même pour le ministère allemand des finances (“GMF”). À compter du 1er janvier 2025, le délai de présentation de la documentation fiscale à la demande d'un contrôle fiscal a été ramené de 60 à 30 jours. Ce délai court à compter de la date de réception de la demande par le contribuable. L'Office central fédéral allemand des impôts est désormais habilité à demander la documentation fiscale d'un contribuable à tout moment, et non plus seulement lors d'un contrôle fiscal.
En outre, conformément à la quatrième loi sur l'allègement de la bureaucratie adoptée le 2 avril 2025, la matrice des transactions intersociétés (“matrice ICT”) est désormais un élément obligatoire de la documentation relative à la taxe sur la valeur ajoutée qui doit être soumise. En bref, une matrice ICT est un résumé de haut niveau des RPT qu'un contribuable a conclu avec ses parties liées. Les éléments clés sont les suivants :
- Types de transactions (par exemple, vente de biens, prestation de services)
- Parties impliquées avec une distinction claire entre les destinataires et les fournisseurs ainsi que leurs juridictions
- Montants des transactions (en EURO (“EUR”))
- TP Méthode utilisée
- Contrat sur lequel la transaction est basée
- Tout traitement fiscal préférentiel
Ce que cela signifie pour les contribuables allemands
Le délai de 30 jours pour la documentation TP est serré et peut ne pas laisser assez de temps pour préparer une documentation TP solide, avec une pénalité de 5 000 euros en cas de non-présentation de la matrice TIC.
Il ne s'agit cependant pas d'une catastrophe, car ce problème peut être facilement évité en préparant la documentation TP en même temps et en contrôlant régulièrement la nature et la valeur des RPT par rapport aux seuils de conformité résumés ci-dessous :
- Un dossier local doit être préparé si les RPT transfrontaliers impliquant la fourniture de biens corporels dépassent 6 millions d'euros et si tous les autres RPT dépassent 600 000 euros.
- Un dossier principal doit être préparé lorsque le chiffre d'affaires du groupe a dépassé 100 millions d'euros au cours de l'année fiscale précédente.
- En outre, la documentation relative aux TP extraordinaires doit être préparée dans les 6 mois suivant la fin de l'exercice fiscal au cours duquel la transaction extraordinaire a eu lieu.
Nouveautés en Belgique
Les contribuables belges faisant partie d'entreprises multinationales (EMN) doivent prendre connaissance des trois arrêtés royaux publiés le 15 juillet 2024. Ces arrêtés fournissent des mises à jour sur les exigences en matière de documentation fiscale pour les contribuables à partir du 1er janvier 2025.
Lors de la préparation des dossiers maîtres, les entreprises sont tenues de procéder à une analyse approfondie des bénéfices afin de déterminer la répartition et de la comparer avec les modèles d'entreprise actuels. En outre, une analyse du développement, de l'amélioration, de la maintenance, de la protection et de l'exploitation (“DEMPE”) est requise pour tous les biens incorporels difficiles à valoriser qui ont été transférés et utilisés.
Pour les dossiers locaux, la documentation TP disponible, telle que les études de benchmarking, les accords de contribution ou les accords inter-entreprises, doit être déposée avec le dossier local. La non-présentation de ces documents augmente le risque de contrôle. Pour tout RPT supérieur à 1 million d'euros (environ 1,1 million de dollars américains), une ventilation des RPT par pays pour chaque unité commerciale doit être fournie.
Conclusion et prochaines étapes
Comme de nombreux pays d'Europe, le Danemark, l'Allemagne et la Belgique prennent manifestement les mesures nécessaires pour normaliser leurs processus en matière de prix de transfert. Chez Regan van Rooy, nous pouvons vous aider à identifier et à combler toute lacune en matière de conformité des prix de transfert, ce qui vous permettra, à vous et à votre entreprise, de rester à jour et de vous aligner sur les exigences réglementaires.
Si vous souhaitez discuter plus en détail de ces changements, n'hésitez pas à nous contacter. nous contacter et prendre rendez-vous.
English 
French