Le McDonald's frites

Nous ne sommes qu'au deuxième semestre de l'année, mais 2022 a déjà permis de tirer des leçons précieuses des récentes affaires de prix de transfert (“TP”) impliquant certaines des marques les plus connues au monde. La dernière à être tombée dans le piège est McDonald's. Ne perdez pas vos papilles, nous vous en donnons tous les détails.

Dans ce qui a été confirmé comme étant “le deuxième plus grand règlement fiscal de l'histoire de la France”, la chaîne de restauration rapide américaine a été condamnée à payer 1,25 milliard d'euros ($1,3 milliard) en France (composé d'une amende de 508 millions d'euros et de 737 millions d'euros d'arriérés d'impôts) afin d'éviter des poursuites pour évasion fiscale qui aurait eu lieu entre 2009 et 2020.

Il s'est avéré que l'entreprise utilisait les redevances et royalties de marque comme moyen de transférer des bénéfices vers des juridictions à faible taux d'imposition. Les enquêteurs ont constaté qu'il s'agissait d'une pratique très répandue au sein des multinationales d'avoir des politiques incohérentes concernant ces redevances ; en général, les redevances payées étaient basées sur la rentabilité d'une branche donnée. Ainsi, plus une succursale est rentable, plus elle verse de redevances à des juridictions fiscales avantageuses. En ce qui concerne les activités françaises, en particulier, les redevances versées à la société mère au Luxembourg ont été doublées en 2009, passant de 5% à 10%, ce qui a eu pour effet de déplacer les bénéfices de la France vers le Luxembourg, qui bénéficie d'avantages fiscaux significatifs par rapport à la France. Bien que la société ait tenté de justifier cette décision en se référant à l'augmentation des bénéfices en France, la justification commerciale et la substance économique au Luxembourg ont été jugées insuffisantes, de sorte que leur argument n'a pas été retenu. Il semblerait que les documents et les preuves requis en matière de fiscalité soient “totalement absents” et que les autorités fiscales n'aient pu trouver “aucune justification pour les changements de politique en matière de fiscalité”.

Ce qu'il faut retenir de McDonald's

Nous avons énuméré ci-dessous nos principales conclusions sur l'affaire McDonalds, ainsi que l'avis de nombreux directeurs fiscaux d'autres grandes entreprises qui se sont exprimés sur la décision :

• Cette affaire a rappelé combien il est important pour les entreprises multinationales de procéder à des examens cohérents (annuels) de leurs accords de prix de transfert dans l'ensemble du groupe et de disposer d'une documentation permettant d'étayer et de défendre leurs pratiques. Cela est particulièrement important pour s'assurer que la tarification est toujours appropriée et s'inscrit dans le cadre de l'activité de l'entreprise. Tout écart peut entraîner une facture fiscale élevée, qui aurait pu être évitée si la documentation adéquate avait été mise en place.

• Dans les cas de TP concernant la propriété intellectuelle (“PI”), les redevances et les licences de PI, la documentation doit être extrêmement solide. Les preuves de la justification commerciale des conditions interentreprises doivent être clairement documentées.

• Même si la documentation relative au TP est en place et que les prix se situent dans des fourchettes de référence, les entreprises peuvent toujours être confrontées à un litige, c'est pourquoi la cohérence et la transparence restent des paramètres clés.

• De nombreuses entreprises avouent qu'il peut être difficile d'évaluer et d'expliquer où se trouve la propriété économique (de la propriété intellectuelle). Le manque de connaissance ou de compréhension ne constitue pas une bonne défense contre l'assaut de l'administration fiscale. Il incombe clairement au contribuable de déterminer sa propriété intellectuelle.

• De nombreuses entreprises sont favorables à l'atténuation du risque de litiges fiscaux en s'appuyant davantage sur des stratégies telles que les méthodes de prévention des litiges, comme les accords préalables sur les prix (“APP”) et les procédures amiables (“MAP”), qui constituent un point de départ.

• Il est important de centraliser autant que possible la conception et la documentation de la politique fiscale afin d'éviter toute mauvaise surprise juridictionnelle lors des contrôles effectués par les autorités fiscales.

• Si le contrôle central est important, la localisation ne doit pas être négligée. Il est essentiel de trouver le bon équilibre.

• La documentation TP doit être considérée comme “vivante” - les personnes et les entreprises évoluent sans cesse. TP est plus rapide que most.....

• Il est essentiel non seulement de disposer d'accords juridiques régissant les transactions intragroupes, mais aussi que ces accords juridiques reflètent fidèlement la véritable nature des transactions.

• La TP est sur les lèvres de presque toutes les autorités fiscales. Tout le monde a faim d'une évaluation BIG MAC.

Ne prenez pas de risque pour le McFlurry. Tendre la main à notre équipe d'experts.